УСН – упрощенная система налогообложения. Это методика расчета суммы налоговых сборов, которая, как можно понять из названия, упрощена относительно стандартной. Чтобы организация или предприятие получило возможность пользоваться УСН, соответственно, приобрело право на уплату налога, сумма которого рассчитана исходя из доходов или прибыли, она должна удовлетворять особым условиям. Недавно в налоговое законодательство были внесены поправки, вводящие так называемую «переходную» упрощенную систему.
Кто может работать по упрощенной системе расчета налогов
Начать пользоваться УСН могут как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Переход на систему станет возможным, если будут соблюдены следующие условия:
- численность постоянного штата сотрудников – не более сотни человек;
- сумма ежегодного дохода – не более 150 млн. руб.;
- остаточная цена компании или ИП – не больше 150 млн руб.
Также есть дополнительные требования, которые предъявляются только к организациям и не распространяются на ИП:
- доля капиталов других юридических лиц в организации – не более 25%;
- отсутствие обособленных филиалов.
Активное юридическое лицо может подать заявление на переход на УСН только в том случае, если за последние 9 месяцев предыдущего расчетного периода (календарный год) его доходы не превысили отметку в 112 млн. 500 тыс. руб. Это правило регламентировано во втором пункте ст. 346.12 НК от 5 авг. 2000 г. в последней редакции от 31 июля 2024 г.
Объект налогообложения и процентная ставка
Организация или ИП, выбравшее в качестве используемой систему налогообложения УСН, может выбрать объект. Им могут являться:
- доходы;
- доходы за вычетом затрат.
В первом случае размер ставки на федеральном уровне зафиксирован на отметке в 6%. Он может изменяться на уровне законодательств регионов в диапазоне от 1% до 6%.
Во втором случае, ставка равна 15%. Значение может изменяться субъектами в диапазоне от 5% до 15%.
ВАЖНО: При использовании варианта с учетом затрат организация может получить право платить минимальный налог. Если рассчитанная сумма налогового сбора составила величину, меньше, чем 1% полученного за календарный год дохода, то сумма налога будет составлять 1% от прибыли.
Переходная УСН
Раньше если организация переставала соблюдать одно из условий, которое позволяет пользоваться УСН, то она была вынуждена переходить на другую систему налогообложения. Однако 31 июля 2024 г. был одобрен и издан закон №ФЗ-266, вносящий корректировки и дополнения в содержание главы 26.2 НК РФ.
Теперь организации, использующие УСН, и нарушившие условия смогут остаться на системе, используя ее переходный вариант. При этом ставки для них будут повышены до 8% и 20% для вариантов доходы и доходы минус затраты соответственно.
Воспользоваться переходной УСН смогут организации, которые по результатам года:
- получили доход на сумму больше, чем 150 млн. руб., но не превысили отметку в 200 млн.;
- превысили среднегодовую численность штата сотрудников – больше 100 человек, но не более 130.
Новые увеличенные ставки начнут действовать в том квартале, когда было допущено нарушение условий. Если по окончании года показатели предприятия придут в норму и вновь начнут удовлетворять базовым условиям УСН, то в следующем расчетном периоде для него опять будет действовать базовая ставка.
