В целях создания соответствующих технических условий для своей производственно-хозяйственной деятельности многие предприятия готовы сдавать в аренду необходимые основные средства (основные средства), то есть во временную эксплуатацию.
Отношения аренды между коммерческими организациями всегда основываются на юридическом соглашении, в соответствии с которым одна сторона (арендодатель) передает определенный актив другой стороне (арендатору) для использования по назначению в течение четко определенного периода времени.
Арендатор, в свою очередь, принимает переданный ему актив, своевременно использует его исключительно по назначению и в полном объеме производит согласованные арендные платежи.
На срок действия рассматриваемого договора принято различать краткосрочную аренду (обычно не более одного года) и долгосрочную аренду (более одного года).
Некоторые договоры предусматривают возможность выкупа арендованного актива арендатором, который в этом случае получает юридическое право собственности на приобретенный объект.
В обоих случаях обе стороны договора — арендодатель и арендатор — обязаны вести правильный бухгалтерский учет операций по аренде. Бухгалтерия у домовладельца.
Однако многие арендаторы — коммерческие организации — часто упускают из виду необходимость правильного отражения арендованных активов в своей системе бухгалтерского и налогового учета.
Такое легкомысленное отношение к этой области бухгалтерского учета часто приводит к проблемам с налоговой службой, которая призвана проверять правильность учета основных средств и производить адекватные платежи в бюджет.
Принимая во внимание сданные в аренду основные средства в бухгалтерском учете, арендатор должен соблюдать общеобязательные правила и регулируемые стандарты.
- Бухгалтерский учет арендатора
- Оперативный лизинг основных средств
- Как провести стоимость на забалансовом счете 001?
- Сообщения
- Амортизация
- Ремонт
- Инвентарь
- Полезное видео
- Выводы
Бухгалтерский учет у арендатора
Важным моментом является то, что сдаваемая в аренду недвижимость, которая аккредитована арендатором на регистрацию, должна строго соответствовать определенным требованиям:
- объект используется исключительно в основной деятельности (производственной и хозяйственной) организации;
- регулируемый срок полезного использования актива превышает двенадцать месяцев;
- есть реальная возможность рентабельного использования объекта основных средств;
- актив не был приобретен владельцем для последующей перепродажи третьим лицам.
Таким образом, соответствие объекта недвижимости всем вышеперечисленным критериям является основанием для его регистрации в качестве актива, связанного с основными фондами.
Факт передачи и принятия актива по договору аренды обязательно подтверждается оформлением конкретного акта, который, как известно, является необходимым дополнением (приложением) к договору, заключенному между арендодателем и арендатором.
Операционная аренда ОС
Деловые отношения, предполагающие передачу (поставку) и прием (получение) определенного объекта основных средств за определенную арендную плату по условиям временной сделки, чаще всего осуществляются на условиях операционной аренды.
Особенностью данной операции является неизменность собственника предмета лизинга.
Эксплуатация объекта операционной системы, предоставленного в операционную аренду, разрешается только по прямому назначению, только для осуществления производственной деятельности.
Арендатор, однако, вправе улучшить технические и эксплуатационные параметры сдаваемого в аренду оборудования (актива), предварительно согласовав соответствующие меры с арендодателем (владельцем) актива.
Как учитывать стоимость на забалансовом счете 001?
Успешная приемка и регистрация арендатором объекта актива фиксируются по дебету 001-счета.
По какой стоимости необходимо учитывать актив? Основные средства учитываются арендатором по стоимости, указанной в соответствующем договоре аренды.
Передача актива с последующим его возвратом арендодателю отражается арендатором по кредиту счета 001.
Кстати, 001-счет относится к так называемым забалансовым счетам в бухгалтерском учете.
Арендные платежи, которые периодически производятся арендатором за эксплуатацию объекта основных средств, также требуют налогов и, конечно же, бухгалтерского учета.
Фактически арендная плата за аренду основных средств складывается из прямых затрат арендатора, отражаемых в стоимости основного или, альтернативно, вспомогательного производства.
Конкретный объем отнесения этих затрат предопределяется функциональностью арендуемого оборудования.
Проводки
Арендные платежи по основным средствам учитываются арендатором в составе затрат на его обычную деятельность.
Для целей налогового учета арендная плата амортизируется арендатором по расходам, составляющим стоимость услуг, работ и товаров.
С учетом сдаваемой в аренду недвижимости компания-арендатор оформляет следующие типовые сделки:
Дебетирование счёта
Кредит на счет
Арендованный актив зачисляется на счет
Арендная плата взимается с арендатора (без НДС)
Сумма НДС учитывается отдельно от арендной платы
Сумма уплаченного НДС удерживается
68 (субсчет НДС)
Арендная плата выплачивается арендодателю
Актив возвращается арендодателю (по окончании аренды)
Амортизация
Если актив используется организацией по договору операционной аренды, арендатор не амортизирует этот актив.
Однако по причинам налогового учета арендатор может амортизировать капитальные вложения (вложения) в арендуемое недвижимое имущество по следующим причинам:
- арендодатель основных средств ранее дал согласие на осуществление таких капитальных вложений арендатором;
- стоимость таких капитальных вложений не возмещается арендодателем арендатору;
- такая амортизация производится арендатором в течение срока аренды;
- суммы такой амортизации рассчитываются на основе регулируемого срока полезного использования арендованных основных средств.
Ремонт
Если в договоре аренды предусматривается, что затраты на ремонт будут нести арендодатель, но арендатор оплатил ремонт арендованного имущества, фактически понесенные затраты возмещаются арендодателем или, в качестве альтернативы, приводят к соответствующему сокращению аренды оплата.
Если в договоре аренды не предусмотрено возмещение арендодателем основных средств за ремонтные расходы, уплаченные арендатором.
Соответствующие затраты правильно амортизируются арендатором основных средств по стоимости услуг, работ, продукции.
Инвентаризация
Инвентаризация арендованных активов всегда должна начинаться с анализа существующих договоров аренды, изучения количественного состава и качественных характеристик соответствующих объектов, а также оценки организации учета арендованных активов.
Важная и подробная информация об арендованных основных средствах содержится в так называемых инвентарных карточках, создаваемых арендатором.
Особое внимание следует уделять обеспечению безопасности арендованных операционных систем, поддержанию их в рабочем состоянии, а также расходам арендатора на содержание, ремонт и эксплуатацию этих объектов.
Особого внимания заслуживают капитальные вложения арендатора в арендованные активы.
Полезное видео
Правила учета арендованных активов подробно описаны в этом видео:
Выводы
Арендатор должен вести правильный и правильный учет основных средств, привлеченных по условиям операционной аренды. Прежде всего, это необходимо для правильного налогообложения.
Документирование и сопровождение арендных отношений имеет большое значение. Вопросы амортизации, ремонта, инвентаризации арендованного имущества также решаются по установленным правилам.
