Не все предприниматели знают, что у налоговой есть право на арест расчётного счёта. Почему это происходит? Каковы последствия для бизнеса? В данной статье будут раскрыты ответы на вопросы, посвященным аресту расчётного счёта налоговой
- Почему налоговая может арестовать расчётный счёт?
- Арест расчётного счёта налоговой в связи с неуплатой налогов, страховых взносов
- Арест расчётного счёта налоговой в связи с нарушением предоставления налоговой декларации
- Арест расчётного счёта налоговой в связи с нарушением электронного документооборота
- Как происходит арест расчётного счёта налоговой?
- Действия при аресте расчётного счёта налоговой
- Когда налоговая не имеет права арестовывать расчётный счёт?
- Вопросы и ответы
Почему налоговая может арестовать расчётный счёт?
ИФНС, в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации (ст. 76 НК РФ), имеет право наложить арест на расчётный счёт за ряд правонарушения.
Правонарушения, вызывающие блокировку счёта ИП налоговой, могут быть следующими:
- не произведена уплата налогов согласно требованию ИФНС;
- не произведено своевременное предоставление налоговой декларации;
- нарушение электронного документооборота.
Читайте так же ⇒ \»Обязательно ли открывать расчетный счет ИП\»
Арест расчётного счёта налоговой в связи с неуплатой налогов, страховых взносов
Согласно п.2 ст.76 НК РФ в случае, если налогоплательщику выставлено требование об уплате налогов, которое по каким-либо причинам им было проигнорировано – ИФНС вправе принять решение о блокировке расчётного счёта ИП.
В данном случае происходит частичная блокировка счёта, т.е. на ту сумму, которая была указана в требовании (причём блокируются все счета на указанную сумму). Денежные средства сверх заблокированной суммы предприниматель вправе использовать при совершении расходных операций.
Пример:
У ООО «АБВ» открыто 3 расчётных счёта в разных кредитных организациях. ИФНС было выставлено требование об уплате налогов в размере 82000 рублей. ООО «АБВ» в указанные сроки не произвёл уплату, в связи с чем налоговая заблокировала на каждом расчётном счёте сумму в размере 82000 рублей. Таким образом, у ООО «АБВ» оказались заблокированными 246000 рублей.
В случае, если заблокированной оказалась сумма, фактически превышающая сумму, указанную в требовании, налогоплательщику есть смысл обратиться в ИФНС с заявлением с просьбой снять блокировку с части счетов, т.к. в случае внесения платежей, согласно требования, разблокировка счетов может произойти лишь после поступления денежных средств, на что может потребоваться несколько дней.
Читайте так же ⇒ \»Ограничение по расчетам наличными между юридическими лицами\»
Арест расчётного счёта налоговой в связи с нарушением предоставления налоговой декларации
Согласно п. 3 ст. 76 НК РФ в случае, если налогоплательщик предоставил налоговую декларацию с нарушением сроков – ИФНС вправе принять решение о блокировке расчётного счёта. Такое решение принимается не ранее, чем через 10 дней после окончания срока предоставления налоговой декларации. Право принять решение об аресте счёта налоговой сохраняется на протяжении 3 лет.
В случае расчётного счёта по причине непредоставления налоговой декларации сохраняется лишь возможность выполнения следующих операций:
- уплата налогов;
- уплата штрафов и пени;
- уплата платежей, очередность которых рассматривается выше очередности налоговых платежей.
Арест расчётного счёта налоговой в связи с нарушением электронного документооборота
Налогоплательщики наделены правом предоставления отчётов в ИФНС в электронном виде. Исходя из этого, налогоплательщики, принявшие решение об электронном документообороте, должны принимать от ИФНС:
- требования о предоставлении документов;
- требования о предоставлении пояснений;
- уведомления о необходимости явиться в ИФНС.
Указанные документы должны приниматься налогоплательщиком в электронном виде.
Для того, чтобы подтвердить приём документов от ИФНС – необходимо в течение 6 дней со дня получения требования отправить соответствующую квитанцию. В случае, если указанный срок нарушается – налоговая принимает решение об аресте расчётного счёта в следующие 10 дней. Данный регламент указан в п. 5.1 ст. 23 НК РФ.
Как происходит арест расчётного счёта налоговой?
В соответствии со ст.76 НК РФ в случае принятия решения налоговыми органами об аресте расчётного счёта банк приостанавливает операции по расчётным счетам с момента вступления решения в силу до момента его отмены.
Арест расчётного счёта налоговой происходит индивидуально в зависимости от ситуации:
| Ситуация | Блокировка счёта |
| Налоговыми органами принято не одно решение об аресте расчётного счёта, а несколько | Банком блокируется счёт на сумму, которая указана во всех решениях. |
| У налогоплательщика имеется лишь валютный счёт | Банком блокируется счёт на сумму, эквивалентную в рублях, по курсу ЦБ России на момент ареста. |
| Налогоплательщик считает, что ИФНС принято неправомерное решение об аресте расчётного счёта | Банк обязан исполнить решение ИФНС в любом случае |
| Налогоплательщик принимает решение об открытии нового расчётного счёт в период ареста имеющегося | Согласно п. 12 ст. 76 НК РФ при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика банки не вправе открывать этой организации и этим лицам счета, вклады, депозиты и предоставлять этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, за исключением специальных избирательных счетов, специальных счетов фондов референдума. |
Для того, чтобы заключить договор с контрагентом желательно проверить наличие действующих решений ИФНС об аресте расчётного счёта. Для этого необходимо воспользоваться сведениями Системы информирования банков о состоянии обработки электронных документов на сайте Федеральной налоговой службы.
Читайте так же ⇒ \»Как открыть счет в банке юридическому лицу\»
Действия при аресте расчётного счёта налоговой
Для того, чтобы снять арест с расчётного счёта, налогоплательщику необходимо предпринять ряд действий:
| Действие | Комментарий |
| Определение причины ареста расчётного счёта | Узнать в банке реквизиты (№ и дату) решения ИФНС и выяснить в налоговой причину ареста расчётного счёта.
ИФНС обычно оповещает налогоплательщиков о своём решении о наложении ареста на расчётный счёт почтовым отправлением или путём электронного документооборота. |
| Устранение причины ареста расчётного счёта | После того, как станет известна причина ареста расчётного счёта, её необходимо устранить.
Если причиной ареста является неуплата налогов, то необходимо произвести уплату и предоставить в ИФНС копию платёжного поручения. Если причиной ареста явилось непредоставление налоговой декларации в установленные сроки, то необходимо предоставить налоговую декларацию. Если причиной ареста явилось нарушение электронного документооборота, то необходимо предоставить квитанцию о приёме электронного документа от ИФНС и требуемые документы. |
Согласно п. 4 ст. 76 НК РФ снятие ареста с расчётного счёта происходит в течение суток после устранения причины блокировки.
Когда налоговая не имеет права арестовывать расчётный счёт?
Арест расчётного счёта налоговой никогда не распространяется на следующие платежи:
| Платежи | Комментарий |
Платежи в бюджет:
|
Налогоплательщик вправе совершить налоговые платежи, уплату страховых взносов, штрафов, пени несмотря на блокировку счёта. Банк в данном случае обязан исполнить платёжное поручение. |
| Платежи, очередность которых определяется выше очерёдности налоговых платежей, страховых взносов, штрафов, пени. | Очерёдность платежей определена следующим порядком:
|
Зачастую ИФНС производит арест расчётного счёта в нарушение налогового законодательства. Нарушением будет арест расчётного счёта по следующим причинам:
- несвоевременное предоставление бухгалтерской отчётности;
- ошибка в налоговой отчётности;
- ошибка в реквизитах;
- непредоставление налоговой декларации в установленные сроки по вине Почты России или оператора ТКС;
- подозрение в работе с фирмами «однодневками».
Вопросы и ответы
- После своевременной уплаты налогов из налоговой пришло требование об их уплате. Мы произвели уплату в последний день, но без нарушения срока, а наш счёт оказался заблокированным. Что делать в данном случае?
Ответ: На поступление денежных средств зачастую уходит до трёх дней. Если Вы произвели уплату налога в установленные сроки, то обратитесь в ИФНС с копией платёжного поручения с отметкой банка. Решение об аресте расчётного счёта будет отменено.
- У нас ИФНС арестовала расчётный счёт, но мы бы хотели открыть другой. Возможно ли это сделать?
Ответ: Согласно ст. 76 НК при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика банки не вправе открывать этим лицам счета, вклады, депозиты и предоставлять право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, за исключением специальных избирательных счетов, специальных счетов фондов референдума. Таким образом, в открытии счёта в вашем случае будет отказано.
