Для фиксированных взносов уведомление не направляется в соответствии со статьей 58 Закона о налогах. Но для учета уплаченных взносов при исчислении налога по УСН (или ПСН) необходимо подать заявление в соответствии со статьей 78 Закона о налогах (письмо от 20.01.2022 № 03-11- 09/4254).
Фиксированные взносы могут выплачиваться ежеквартально.
Денежные средства, перечисляемые на уплату фиксированных взносов, будут зачислены на исполнение обязательства только при наступлении сроков их уплаты:
-
31 декабря текущего года;
-
1 июля следующего года.
Однако можно подать заявление о выбытии путем зачета положительного сальдо в ЕЖК в счет предстоящего обязательства по уплате фиксированных взносов.
Таким образом, индивидуальные предприниматели смогут ежеквартально уменьшать налог на УСН по взносам, которые «отчисляются» из ЕПП через зачетное заявление.
Упомянутое письмо Минфина разъяснила ФНС на своем сайте.
1. Для фиксированных взносов нет смысла подавать уведомления в рассрочку. Это не данность. Даже если ИП сдаст, крайним сроком оплаты будет считаться 31.12 и 01.07 (с учетом переноса на выходные).
2. Возможна оплата взносов за 2024 год и не оформление кредита по ст. 78 НК РФ. Тогда отработает срок уплаты взносов за 2024 год, установленный Налоговым кодексом РФ – 09.01.2024. И по этим отчислениям можно будет уменьшить налог на УСН на 2024 год. На 2024 год снижения налога нет.
3. Для фиксированных взносов за 2022 год, уплаченных 01.09.2024 и 07.03.2024, налог может быть уменьшен на периоды 2024 года (без права требования зачета).
Для уменьшения налога на УСН по фиксированным взносам, уплачиваемым ежеквартально, также необходимо ежеквартально подавать заявление в ИФНС о зачислении денег в УНС в счет взносов. Бумажная декларация по ст. 78 Закона о налогах не предоставляется в принципе. Его можно подать только в электронном виде с расширенным CEP:
-
по ТКС;
-
через личный кабинет.
Это следует из части 4 ст. 78 НК РФ.
Форма и формат такого заявления утверждены приказом ФНС от 30 ноября 2022 г. № ЭД-7-8/1133@.
Налоговые органы произведут зачет заявления не позднее следующего дня после поступления.
Таким образом, не получится как раньше уплатить взносы 31 марта и уменьшить налог на них на 1 квартал. Теперь мало их заплатить, нужно еще и зачесть эту сумму по ЕПП против конкретного КСС фиксированных взносов.
Следите за нашими новостями Telegram, ВКонтакте
