Правила расчета среднего заработка — примеры, ошибки в 2024 году

На предприятии бухгалтеру не раз приходится рассчитывать выплаты сотрудникам, исходя из их среднего заработка. При этом в зависимости от выплаты расчет может отличаться. Например, средний заработок для больничного считается по одним правилам, а для отпускных уже по другим. Особым образом считается средний заработок для центра занятости для назначения пособия по безработице. В статье мы собрали ситуации, когда приходится рассчитывать средний заработок, приведены правила расчета в зависимости от вида выплат и примеры расчета.

При расчете каких выплат персоналу используется средний заработок:

• больничное пособие, начисляемое согласно листку из медзаведения;
• пособие по беременности и родам, вычисляемое по запросу беременной;
• ежемесячная выплата по уходу за ребенком до 1.5 лет;
• отпускные — выплачиваемые при выходе в основной или дополнительный отпуск;
• компенсация отпуска, начисляемая при увольнении за все неистраченные дни или при замене добавочных дней деньгами;
• выходное пособие — вычисляемое для сокращаемых сотрудников;
• для центра занятости — по запросу уволенного для правильно расчета пособия по безработице;
• оплата периода командировочных поездок;
• прочие случаи сохранения среднего заработка — например, на время простоя, вынужденных прогулов, прохождения медосмотра, повышения квалификации, на время выступления в качестве донора крови и пр.

То есть случаев, когда требуется для расчета средний заработок, достаточно много. Правила могут отличаться в зависимости от типа выплат.

Можно выделить несколько групп выплат, для которых средний заработок рассчитывается по схожим правилам:

• больничные, декретные, отпуск до 1.5 лет ребенка — исчисление ведется за 2 календарных года;
• отпускные, компенсация отпуска — расчет ведется за последние 12 календарных месяцев;
• для центра занятости — расчет выполняется за последние 3 месяца перед увольнением;
• выходное пособие — расчет проводится за 12 последних месяцев — как считать средний заработок для выходного пособия;
• сохранение заработка в среднем значении на периоды отсутствия — вычисления также ведутся за последний год.

Как рассчитать средний заработок для исчисления пособия в больничном листе

Калькулятор больничного пособия.

Если нужно вычислить размер больничного пособия по листу нетрудоспособности, то требуется рассчитать среднедневной заработок, после умножить на число дней болезни и на процент оплаты, соответствующий стажу.

Расчет среднего заработка проводится по таким правилам:

Шаг 1. Устанавливается, за какой срок проводить расчет.

Для пособия по больничному листу берется период в два года. Важно, что они календарные и идут перед тем годом, когда оформлен лист нетрудоспособности. Например, при открытом больничном в марте 2018 года, расчетный срок — 2016 и 2017 гг. полностью с 1 января по 31 декабря, а сам 2018 год в расчете никак не фигурирует.

Шаг 2. Рассчитывается общий заработок за срок из шага 1.

Для этого складывают все выданные за двухгодичный период денежные средства, с которых бухгалтерия отчислила страховые взносы по ставке 2.9% (на ВНиМ). Нельзя за год взять доход свыше предельной базы по соцвзносам — это важное ограничение. Например, за 2016 год нельзя брать годовой доход более 670 т.р., за 2017 — более 718 т.р.

Шаг 3. Выясняется, попали ли в расчетный период исключаемые периоды

В отношении расчета пособия по больничному листу таковые не установлены.

Шаг 4. Рассчитывается средний заработок за 1 день.

Формула такая:

Средний заработок = (Выплаты за 1 год +Выплаты за 2 год) / 730,

730 — это общее число дней в двухгодичном периоде. Обратите внимание, что всегда берется 730, независимо от того, сколько фактически было дней в расчетном периоде, был ли високосный год.

Для декретного пособия

Калькулятор пособия по беременности и родам.

Аналогично проводится расчет среднего заработка для пособия по беременности и родам, которое также вычисляется по больничному листу. Единственное исключение — предусмотрены неучитываемые периоды. Эти дни нужно отнять от общего числа дней периода расчета.

Формула при этом преобразуется в такую:

Средний заработок = (Выплаты за 1 год + Выплаты за 2 год) / ((730 или 731) — Неучитываемые дни),

Обратите внимание: берется фактическое число дней в расчетном периоде с учетом наличия високосности.

Какие дни не учитываются для пособия по беременности и родам:

• прошлые декретные;
• пособия по больничным листам;
• периоды отпуска до 1.5 или 3 лет ребенка.

Для пособия по уходу за ребенком

Калькулятор пособия до 1.5 лет ребенка.

Еще один вид выплаты, для которого средний заработок рассчитывается по схожим правилам за 2 года — это выплата по уходу до 1.5 лет.

Расчет дневного заработка в среднем проводится в точности по формуле, приведенной для декретного пособия.

Пример расчета для больничного

Рассчитаем средний заработок для листа нетрудоспособности, открытого 05.04.2018 на 10 дней. В компании сотрудник трудоустроен в период с 12.03.2016 по настоящий день. За 2016 год заработано 387000, за 2017 — 734000 (в расчет возьмем только 718000, так как свыше этой величины заработанные суммы не учитываются).

Период для вычислений — полные 2016 и 2017 года. Исключаемых периодов нет, делить общий заработок будем на 730 несмотря на то, что в 2016 году работник в период с 1 января по 11 марта не работал.

Расчет:

• Средний заработок за день = (387000+718000) / 730 = 1513,7 руб.

Средний заработок для расчета отпускных

Калькулятор для онлайн расчета отпускных.

Калькулятор для компенсации отпуска при увольнении.

Во вторую группу попадает вычисление среднего показателя по заработку за день для отпускных выплат, сюда же можно отнести и компенсацию по неотгулянным дням.

О вычислении среднего заработка для компенсации неиспользованных отпускных дней читайте также здесь.

Пошаговый порядок расчета аналогичен приведенному выше.

Шаг 1. Расчетный период.

Для расчета отпускных выплат это 12 месяцев — берутся календарные месяцы с 1 по последнее число.

Например, если дата ухода в отпуск 21.11.2017, то расчет проводить нужно за срок с 01.11.2016 по 31.10.2017.

Шаг 2. Общий доход за период.

Складываются все выплаты, кроме:

• отпускных за прошлые периоды;
• оплаты командировок;
• всех соцпособия, включая по больничному листу, декретные, по уходу до 1.5 лет;
• дивидендов;
• компенсаций различного типа (за питание, проезд и проживание, санаторный отдых и лечение);
• вознаграждений за призовые места в конкурсных мероприятиях, премий по случаю юбилеев и прочих выплат, не связанных с оплатой труда.

Шаг 3. Неучитываемые периоды.

Таковые имеются, не включают в расчетный срок:

• командировки;
• отпуска — основной, добавочный, без содержания, декретный, по уходу до 1.5 лет, учебный;
• болезни с оформлением больничного листа;
• освобождение от труда с оставлением за работником места и оплаты.

В месяцах, в которых были указанные периоды, нужно отдельно провести расчет числа фактически проработанного времени, делается это по формуле:

Дни в неполных месяцах = (Отработано фактически в днях/Календарное число дней) *29.3.

Все прочие месяцы, где не было таких событий, считаются полными, и число дней в них признается равным 29.3

Шаг 4. Расчет среднего дневного заработка.

Формула имеет вид:

Средний заработок = Доход за период / Отработанный срок в днях.

Отработанный срок в днях = Число полных месяцев * 29.3 + Дни в неполных месяцах.

 Пример расчета для отпускных

Нужно рассчитать средний заработок за 1 день для отпускных, если сотрудник отправляется отдыхать 12 апреля 2018 года, за период с 01.04.2017 по 31.04.2018 им заработано 538000. За этот срок был отпуск длительностью 14 кал.дней в июле, больничный — 3 дня в сентябре и командировка — 10 дней в ноябре.

Расчет:

• Отработано в неполных месяцах = 17*29.3/31 + 27*29.3/30 + 20*29.3/30 = 61,97 дн.
• Отработанный общий срок за расчетный период = 9*29.3 + 61,97 =  325,67 дн.
• Средний заработок = 538000 / 325,67 = 1651,98 руб.

Средний заработок за последние три месяца для центра занятости

Бухгалтер может столкнуться с расчетом среднего заработка и для подачи сведений по уволенному сотруднику в центр занятости. На основе среднего показателя дохода за последние три месяца определяется сумма пособия по безработице.

Общая схема вычисления аналогичная.

Шаг 1. Расчетный период.

Это три календарных месяца, которые идут перед тем месяцем, в котором оформлен разрыв трудовых отношений. Например, сотрудник уволен 18 апреля 2018 года, расчет нужно проводить за время с 1 января по 31 марта. Если же он будет уволен последним днем, то можно взять в расчет и месяц увольнения.

Шаг 2. Доход за период

Все выплаты по оплате труда. Не учитываются:

• различные компенсации;
• соцвыплаты;
• командировочные выплаты;
• оплата отпускных периодов, в том числе компенсационная за неистраченный отдых.

Шаг 3. Неучитываемые периоды

Не нужно учитывать:

• отпускные периоды с получением оплаты и без нее;
• служебные поездки;
• пособия — по больничному листу, включая декретные, по уходу за ребенком;
• освобождение от труда с оставлением заработка.

Количество таких дней отнимается от числа проработанных фактически дней за три месяца.

Если все три последние месяца состоят только из указанных неучитываемых периодов, то для расчета среднего заработка нужно взять предшествующие им три месяца.

Шаг 4. Средний заработок

Формула следующая:

Ср.заработок = (Выплаты за 3 месяца / Число проработанных дней за 3 месяца) * (Число рабочих дней за 3 месяца по графику / 3).

Пример расчета для центра занятости

Нужно рассчитать средний заработок за три месяца для подачи данных в центр занятости, куда уволенный работник встает на учет с целью получения пособия по безработице. Уволенный сотрудник прекратил трудовую деятельность в компании 13.11.2017. Расчет проводится за время с 01.08 по 31.10 2017 года. Заработано за этот срок 112000 руб. В октябре он брал отпуск без содержания 7 дней. График работы организации — 5 рабочих дней в неделю по 8 часов.

Расчет:

• Число рабочих дней по графику организации за три месяца = 66.
• Число проработанных дней за этот же период = 59.
• Средний заработок = (112000 / 59) * (66 / 3) =41672,71 руб.

Средний заработок в периоды отсутствия на работе

 

Формула:

СЗ = СЗ за 1 день * Дни периода отсутствия на работе

СЗ за 1 день = Доход за расчетный период / Отработанные дни за этот период

В доход включают выплаты по оплате труда, не включают:

• оплату отпусков;
• разного рода компенсации;
• выплаты по социальному страховому обеспечению — больничные, декретные, на ребенка до 1.5 лет и прочие;
• оплату командировок и прочих периодов отсутствия.

В отработанные дни включают дни, когда сотрудник был на работе, и не включают:

• дни нетрудоспособности;
• нахождение в отпусках;
• пребывание в командировках;
• прочие дни отсутствия, когда сохранялся или не сохранялся заработок.

По таким правилам вычисляется оплата среднего заработка на периоды отсутствия, причинами которого выступили командировка, донорство, простои, обучение, вынужденные прогулы и пр.

Командировка

Обратите внимание: Средний заработок сохраняется только на рабочие дни, на выходные не сохраняется. За них выплачиваются только суточные.

СЗ = СЗ за 1 день * Рабочие дни командировки

Рабочие дни — это время в месте назначения и в пути, выраженное в рабочих днях (выходные по календарю не учитываются).

Пример:

Сотрудник отправлен в командировку на 5 дней — с 14 октября 2017 года (суббота) по 18 октября 2017 года (среда). График работы фирмы — 5 дней в неделю. Сотрудник в июле был 28 дней в оплачиваемом отпуске. Заработано им за последний год — 349000, отпускные 30000.

Расчет:

• Период для расчета — с 01.10.2016 по 30.09.2017.
• Отработано за период = 191 раб.дн.
• Сумму отпускных в расчет не берем.
• СЗ за 1 день = 349000 / 191 = 1827,23
• СЗ на время командировки = 1827,23 * 3 = 5481,69 (средний заработок за выходные дни, попавшие в командировки не сохраняется).

Рекомендуем прочитать: Расчет среднего заработка для командировочных — примеры, учет годовых премий, оплата выходных дней в командировке.

Какие ошибки совершаются при расчете среднего заработка

Ошибка 1. Берется неправильный расчетный период.

Для большинства выплат берется 12 календарных месяцев. Для выплат по больничному листу, по выплатам в связи с беременностью и материнством берется 2 календарных года. Для пособия по безработице — 3 календарных месяца.

Ошибка 2. Включаются в доход выплаты, не связанные с оплатой труда.

При расчете суммарного заработка не нужно брать те суммы, которые начислены работнику в связи с событиями, не имеющими отношения к трудовому процессу. Например, сюда можно отнести все социальные выплаты, компенсационные начисления, отпускные выплаты.

Ошибка 3. Не исключаются из расчетного периода неучитываемые дни

Исключаемые периоды отсутствуют только по причине нетрудоспособности, во всех остальных случаях такие периоды есть. Как правило, это все те дни, когда работник не исполнял трудовые обязанности — все виды отдыха, вынужденных прогулов, освобождений от труда, нетрудоспособности, пребывания в отпусках по случаю беременности и материнства.