Восстановление основных средств может производиться за счет заранее запланированного компанией ремонта. При этом ремонт может быть нескольких вариантов: текущий, основной, средний.
Каждый из них должен выполняться по составленной смете с учетом предписаний законодательных актов, касающихся процесса проведения работ и сдачи объекта по окончании ремонта.
- Чем это отличается от обновления операционной системы?
- Учет расходов — операции в бухгалтерском учете
- Пример
- Что такое резерв в налоговом учете и как он создается?
- Выводы
Чем отличается от модернизации ОС?
Модернизация основных средств и ремонтные работы связаны во многих смыслах, поэтому бухгалтеры часто допускают множество ошибок при формировании отчетов о проделанной работе.
Чтобы правильно заполнить листы и сделать соответствующие посты, нужно четко понимать определение каждого понятия.
Ремонт — это комплексная работа по устранению неисправностей и восстановлению работы объекта с целью восстановления рабочих действий.
Кроме того, эти меры направлены на профилактику с целью замены изношенных деталей и конструкций.
Важно: в то же время ремонтные работы, даже при замене старых частей основных средств на элементы новейших разработок, не должны приводить к изменению технико-экономических показателей оборудования в целом.
Использование текущего ремонта можно проводить несколько раз в год с целью устранения мелких неисправностей, замены изношенных деталей, работа объекта ОС во время этого мероприятия не прекращается.
В целом весь процесс направлен на продление срока эксплуатации актива.
Ревизия операционной системы проводится один раз в год с временным полным отключением оборудования; предполагает демонтаж завода под замену агрегатов.
Важно: для бухгалтера нет разницы, какой именно ремонт был сделан.
Модернизация операционной системы — это комплекс мероприятий, направленных на замену деталей и узлов на более совершенные варианты с целью повышения производительности оборудования, его технологических качеств и экономических характеристик.
Важно: главный признак модернизации — замена имеющихся агрегатов и не выход из строя, так как в этом случае это будет ремонт.
Бухгалтерский учет расходов — проводки в бухучете
Ремонт основных средств может выполняться самостоятельно или с помощью подрядчика, сторонней организации, что, безусловно, повлияет на варианты проводок, применяемых в бухгалтерском учете.
Стоимость ремонта будет отражаться в простых счетах по следующим статьям:
- Дт 20, 23, 25, 26, 44 КТ 10, 60, 69, 70
Для использования ремонтного резерва используется счет 96 со следующими записями:
- Dt 20, 23, 25, 26 Kt 96
В этом случае ежемесячные отчисления от суммы резерва составляют 1/12 и обозначаются следующим пунктом:
- Дт 96 кт 10, 60, 69, 70
Если к концу года на счете есть профицит, он списывается со счета 91 и, когда резервный счет закрывается, делается следующая запись:
- Dt 96 Kt 91,1
Если год закончился и ремонт не завершен из-за отсутствия средств на счете, то счет 96 пополняется со счета 20 и проводится запись:
- Dt 20 Kt 96
В качестве альтернативы они отражаются как затраты с помощью следующей транзакции:
- Дт 20 Кт 10, 60, 70
Кроме того, учитываются операции по уплате НДС и расчетам с подрядчиком:
- Dt 19 Kt 60 — вменение НДС со стоимости рабочей силы
- Dt 68 Kt 19 — вычет НДС
- Dt 60 Kt 51 — договор с подрядчиком
При самостоятельной занятости заработная плата и связанные с ней отчисления начисляются:
- Dt 23 Kt 70 — зарплата
- Dt 23 Kt 69 — расчет страховых взносов
- Dt 20 Kt 23 — отнесение затрат на производственные затраты
Пример
Торговая компания заключила договор с подрядчиком на ремонт холодильного оборудования на сумму 290 000 руб.
Бухгалтерия после получения отчета о выполненных подрядчиком работах произвела следующие бухгалтерские записи:
Исполнитель предъявлен к оплате
НДС принят к вычету
Организация, не имея ремонтной мастерской, тем не менее самостоятельно провела ремонтные работы по обездвиживанию на сумму 180 000 рублей.
Из них понесены следующие расходы:
- 115 000 на закупку материалов;
- 35000 на заработную плату рабочих;
- амортизация механизмов составила 30 тысяч.
Бухгалтер сделал следующие записи для учета расходов:
Отнесение затрат на ремонт основных средств к производственным расходам:
Что такое резерв в налоговом учете и как он создается?
Создание резерва на ремонт основных средств актуально с точки зрения оптимизации налогового учета, а также того, ожидает ли предприятие значительных ремонтных работ в следующем году.
Согласно ст. 324 НК РФ резерв создается по следующим направлениям:
- для экономичного обслуживания;
- провести масштабный ремонт.
Кроме того, каждое указанное направление имеет свои особенности формирования резервов.
Важно: перед созданием резерва компания должна определить лимит на ремонтные работы, превышение которого определит процесс как дорогостоящий.
Чтобы такое формирование резерва с лимитом было правильным, необходимо собрать достоверную информацию о:
- стоимость приобретенного оборудования;
- стоимость таких ремонтных работ за последние 3 года, а также объем предлагаемых работ, указанный в смете;
- дорогостоящие ремонтные работы для такой техники.
Кроме того, при создании резерва компания должна ориентироваться на 2 показателя — общую стоимость основных средств и норму отчислений.
Общая стоимость — это начальная цена всех существующих основных средств на предприятии, и она не включает основные средства, сданные в аренду или полученные в безвозмездное пользование.
Если описать все этапы формирования резерва, то будут сформированы следующие точки:
- Лимит удержания рассчитывается.
- Общая стоимость основных средств рассчитывается в начале финансового периода.
- На основании данных прошлых периодов осуществляется расчет нормативов.
- Расчет объема налога от определенного лимита.
Чтобы понять, каков максимальный размер отчислений в резерв, необходимо:
- Сделайте оценку относительно дешевого ремонта на основе прошлых периодов.
- Учитывайте объем затрат за прошлые периоды.
- Сравните показатели и выберите меньшее значение для требуемого значения.
- Рассчитайте норму отчислений.
- Не забудьте указать полученную сумму в учетной политике компании.
Выводы
Ремонт основных средств может иметь различные масштабы и значения, для его проведения по смете необходимо точно рассчитать все суммы применительно к текущим расходам и затратам на крупные приобретения, с учетом затрат прошлых периодов.
Кроме того, важно делать правильные проводки в бухгалтерском учете, от которых зависит размер налоговых платежей.
Если необходимо сформировать резерв на ремонт операционной системы, то необходимо четко определить, что это такое и с учетом каких показателей он формируется.