| Оглавление:
1. Когда фикс. взносы можно не платить? 2. Размер страховых взносов ИП 2024 |
5. Сроки для уплаты страховых взносов ИП |
Фиксированные платежи (страховые взносы) — это обязательные к уплате суммы, перечисляемые в бюджет всеми индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами, иными физлицами, занятыми частной практикой) на свое собственное пенсионное и медицинское страхование в размере, соответствующем требованиям нормативного законодательства.
Общая сумма фиксированных взносов ИП за 2018 год — 32 385 рублей (к МРОТ уже не привязан).
Фиксированные страховые взносы подлежат уплате независимо от:
- Применяемого налогового режима;
- Наличия или отсутствия наемного персонала;
- Получения прибыли или работы в убыток;
- Ведения или отсутствия хозяйственной деятельности;
- Факта трудоустройства предпринимателя в другом месте, где работодатель уплачивает за него страховые взносы, как за наемного сотрудника.
Когда фиксированные взносы можно не платить?
Нормативное законодательство предусматривает освобождение ИП от уплаты взносов при одновременном наступлении следующих обстоятельств:
1) Предприниматель не ведет хозяйственную деятельность и может подтвердить этот факт документально.
Подтверждающими документами могут являться:
- нулевые налоговые декларации;
- выписки с расчетных счетов;
- книги доходов и расходов и пр.
2) ИП не ведет деятельность в силу причин, перечисленных в п. 1, 3, 6-8 ч. 1, ст. 12 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (с изменениями от 28.12.2017):
| Причина | Подтверждающие документы* |
| Прохождение военной службы по призыву | Справка из военкомата (другой документ, подтверждающий факт несения службы по призыву) |
| Уход за ребенком до 1,5 лет (при этом отпуск по беременности и родам в данный период не включен), но не больше 6 лет в общей сложности | Свидетельство о рождении ребенка;
Справка, подтверждающая, что второй родитель не находится в отпуске по уходу |
| Уход за ребенком-инвалидом, инвалидом 1 гр., лицом, достигшим возраста 80 лет | Справка об инвалидности из МСЭ;
Акт освидетельствования гражданина, признанного инвалидом; Копия паспорта гражданина, достигшего возраста 80 лет |
| Проживание с супругом-военнослужащим по контракту без возможности трудоустройства, но не больше 5 лет в общей сложности | Справка с места службы супруга;
Справка из местной службы занятости о постановке на учет безработного (если служба проходит на территории РФ) |
| Проживание за пределами РФ с супругом – работником консульства или диппредставительства РФ | Справка из органа, направившего супруга на работу за границу |
*Примечание: так как перечень представляемых документов на случай освобождения от уплаты взносов законодательно не установлен, контролирующие органы могут запрашивать любую подтверждающую документацию по своему усмотрению.
Размер страховых взносов ИП 2024
Фиксированные взносы, подлежащие уплате, состоят из двух частей:
1. «Базовые» фиксированные платежи – одинаковы для всех предпринимателей.
На 2024 год — отвязаны от МРОТ и составляют:
ОПС — 26 545 руб.
ОМС — 5 840 руб
Если ИП работал не полный календарный год, то фиксированные платежи рассчитываются как сумма:
- взносов за месяцы, отработанные целиком:
| ОПС | 26 545 руб. / 12 мес. * кол-во отработанных мес. |
| ОМС | 5 840 руб. / 12 мес. * кол-во отработанных мес. |
- взносов за месяц, отработанный не полностью:
| ОПС | 26 545 руб. / 12 мес. * кол-во дней со дня регистрации ИП (не включая день регистрации*) до конца месяца / кол-во дней в месяце |
| ОМС | 5 840 руб. / 12 мес. * кол-во дней со дня регистрации ИП (не включая день регистрации) до конца месяца / кол-во дней в месяце |
При этом если бизнесмен закрывает ИП, то уплатить взносы следует за период с начала года до момента закрытия ИП.
*Примечание: с 2018 года день регистрации ИП (п. 3 ст. 430 и п. 2 ст. 6.1 НК РФ) и день исключения предпринимателя из ЕГРИП (п. 5 ст. 430 НК РФ) в расчет не включаются.
До 01.01.2018 расчет фиксированных платежей осуществлялся в следующем порядке:
| ОПС | МРОТ * 26% * 12 мес. |
| ОМС | МРОТ * 5.1% * 12 мес. |
Если ИП работал не полный календарный год, фиксированные платежи рассчитывались как сумма:
- взносов за месяцы, которые были отработаны целиком:
| ОПС | МРОТ * 26% * кол-во мес. |
| ОМС | МРОТ * 5.1% * кол-во мес. |
- взносов за месяц, который был отработан не полностью:
| ОПС | МРОТ * 26% * кол-во дней со дня регистрации ИП (включительно) до конца месяца / кол-во дней в месяце |
| ОМС | МРОТ * 5.1% * кол-во дней со дня регистрации ИП (включительно) до конца месяца / кол-во дней в месяце |
При закрытии ИП взносы уплачивались так же с начала года до момента закрытия ИП.
2. Платеж с годового дохода предпринимателя, превышающего 300 000 руб.
Уплачивается только при доходе свыше 300 000 руб. сверх выплаченных «базовых» фиксированных взносов и только на ОПС (на ОМС ничего дополнительно платить не нужно).
Рассчитывается следующим образом: (Годовой доход ИП – 300 000 руб.) * 1%.
Под годовым доходом ИП подразумевается:
| Налоговый режим | Годовой доход | Откуда брать |
| ОСН | Доход, подлежащий обложению НДФЛ, за минусом профессиональных вычетов | Из формы 3-НДФЛ, строка 110 за минусом строки 120 листа В |
| УСН 6% | Доход, облагаемый единым налогом | Итоговая сумма графы 4 КУДиР |
| УСН 15% | Доход за минусом расходов (база по единому налогу)* | Из строки 243 раздела 2.2 декларации по УСН |
| ЕНВД | Вмененный доход | Сумма всех квартальных показателей вмененного дохода, отражаемого по строкам 100 раздела 2 деклараций ЕНВД за 1-4 кварталы отчетного года |
| ПСН | Потенциально ожидаемый доход | Сумма, от которой рассчитывается стоимость патента |
| ЕСХН | Доход, облагаемый ЕСХН | Итоговая сумма графы 4 КУДиР |
*Примечание: информация размещена с учетом последнего решения Арбитражного суда Кемеровской области по делу № А27-5253/2016 от 24.07.2017, с учетом постановления Конституционного суда РФ от 30.11.2016 №27-П.
До вынесения этого решения ИП, применяющие УСН (15%), рассчитывали дополнительный платеж исключительно с доходов (итоговая сумма графы 4 КУДиР).
Официальные разъяснения Минфина и ФНС по результату решения суда на данный момент отсутствуют.
Если ИП совмещает разные налоговые режимы, облагаемые доходы суммируются. Если одним из таких режимов является ПСН, берется сумма потенциально возможного дохода, а не фактическая сумма дохода, полученная от деятельности на патенте.
Общая сумма выплат на ОПС (основной фиксированный взнос + платеж от суммы сверхлимитного дохода) с 2018 и в последующие годы не может превышать сумму установленного годового тарифа, увеличенного в 8 раз:
Год
Предельная сумма взносов, руб. 2018
26 545 * 8 = 212 360 2024
29 354 * 8 = 234 832 2024
32 448 * 8 = 259 584
За 2017 год предельная сумма взносов на ОПС составила:
МРОТ * 8 * 26% * 12 мес. = 7 500 руб. * 8 * 26% * 12 мес. = 187 200 руб.
Уплата фиксированных страховых взносов производится в рублях и копейках.
Вышеописанный порядок расчета страховых платежей был введен с 2014 года.
В приведенной таблице представлен размер основных фиксированных взносов, уплачиваемых ИП с 2014 года до 2024:
| Год | МРОТ, руб. | Взносы на ОПС, руб. | Взносы на ОМС, руб. | Всего, руб. |
| 2014 | 5 554,00 | 17 328,48 | 3 399,05 | 20 727.53 |
| 2015 | 5 965,00 | 18 610,80 | 3 998,88 | 22 261,38 |
| 2016 | 6 204,00 | 19 356,48 | 3 796,85 | 23 153,33 |
| 2017 | 7 500,00 | 23 400,00 | 4 590,00 | 27 990,00 |
| 2018 | 9 489,00 | 26 545,00 | 5 840,00 | 32 385,00 |
| 2024 | — | 29 354,00 | 6 884,00 | 36 238,00 |
| 2024 | — | 32 448,00 | 8 426,00 | 40 874,00 |
Пример расчета взносов к уплате в бюджет
Предприниматель был зарегистрирован 06.02.2017. Вел хозяйственную деятельность до июля 2024. 05.07.2024 был снят с регистрационного учета в статусе ИП. Сумма доходов за 2017 год составила 2 500 000 руб., за 2024 год до момента закрытия — 1 000 000 руб.
Взносы за 2017 год:
1. Фикс. платежи.
ОПС: (7 500 руб. * 26% * 10 мес. (март — декабрь)) + (7 500 руб. * 26% * 23 дн. (кол-во дней в статусе ИП) / 28 дн. (кол-во дней в феврале)) = 21 101,79 руб.
ОМС: (7 500 руб. * 5,1% * 10 мес.) + (7 500 руб. * 5,1% * 23 дн. / 28 дн.) = 4 139,20 руб.
2. 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб.:
(2 500 000 руб. – 300 000 руб.) * 1% = 22 000 руб.
ИТОГО: 47 240,99 руб.
Взносы за 2024 год:
1. Фикс. платежи.
ОПС: (26 545 руб. / 12 мес. * 6 мес. (январь — июнь)) + (26 545 руб. / 12 мес. * 4 дн. (кол-во дней в статусе ИП) / 31 дн. (кол-во дней в июле)) = 13 557,93 руб.
ОМС: (5 840 руб. / 12 мес. * 6 мес.) + (5 840 руб. / 12 мес. * 4 дн. / 31 дн.) = 2 982,80 руб.
2. 1% с суммы дохода, превышающей лимит:
(1 000 000 руб. – 300 000 руб.) * 1% = 7 000 руб.
ИТОГО: 23 540,73 руб.
Способы уплаты взносов в налоговую и КБК
Оплатить взносы можно двумя способами:
- наличными деньгами в любом отделении Сбербанка по платежному документу (квитанция ПД-4);
- безналичным способом, оформив платежное поручение по соответствующим реквизитам.
С 2017 года страховые взносы перечисляются в ФНС. Узнать платежные реквизиты своей инспекции можно здесь: https://service.nalog.ru/addrno.do.
С помощью сервиса ФНС также можно заполнить платежное поручение или квитанцию ПД-4: https://service.nalog.ru/payment/payment.html.
В документе на оплату необходимо указать соответствующие коды КБК:
| Вид взноса | КБК с 2017 года | КБК ДО 2017 года |
| ОПС | 182 1 02 02140 06 1110 160 | 182 1 02 02140 06 1100 160 |
| ОПС, доп. 1% | 182 1 02 02140 06 1200 160 | |
| ОМС | 182 1 02 02103 08 1013 160 | 182 1 02 02103 08 1011 160 |
Сроки для уплаты страховых взносов ИП
1) «Базовые» фиксированные платежи нужно заплатить до 31 декабря текущего года.
Взносы можно уплачивать как частями в течение года, так и единым платежом. Например: если ИП применяет ЕНВД, удобнее уплачивать взносы ежеквартально равными частями, чтобы иметь возможность уменьшать сумму налога к уплате за каждый квартал.
2) Дополнительный фиксированный взнос с дохода, превышающего 300 000 руб., нужно погасить не позже 1 июля года, следующего за отчетным (раньше был срок до 1 апреля, изменения введены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ).
Взнос можно начать погашать и в текущем году, если доходы уже превысили установленный предел.
Если коммерсант закрывает ИП, то нужно погасить задолженность по взносам в течение 15 календарных дней со дня занесения в ЕРГИП записи о закрытии ИП.
Уменьшение налогов на страховые взносы
Нормативное законодательство разрешает предпринимателям уменьшать размер налогов (налоговую базу) на сумму уплаченных страховых взносов в следующем порядке:
| Налоговый режим | ИП работает один | ИП имеет наемных сотрудников |
| ОСН, ЕСХН, УСН (доходы минус расходы) | Уплаченные фиксированные взносы в полном объеме учитываются в составе расходов | Уплаченные фиксированные взносы за самого ИП, а также взносы за сотрудников включаются в состав расходов в полном объеме |
| УСН (доходы) | Единый налог уменьшается на всю сумму уплаченных фиксированных взносов | Единый налог уменьшается как на сумму фиксированных взносов, выплаченных за самого ИП, так и на сумму взносов, уплаченных за сотрудников, но не больше, чем на 50% |
| При этом авансовые платежи по единому налогу можно уменьшить только на взносы, уплаченные в том же отчетном периоде (в 1 кв., полугодии, за 9 мес.), а единый налог за год — на взносы, уплаченные в течение отчетного года | ||
| ЕНВД | Уплаченные фиксированные взносы уменьшают вмененный налог в полном объеме | Вмененный налог уменьшается как на сумму фиксированных взносов, выплаченных за самого ИП, так и на сумму взносов, уплаченных за работников, но не больше, чем на 50% |
| При этом уменьшить вмененный налог можно только в том квартале, в котором такие взносы были уплачены | ||
| ПСН | Стоимость патента уменьшению на страховые взносы не подлежит | |
Отчетность по взносам
Отчетность по фиксированным взносам ИП не предусмотрена, следовательно, ИП без сотрудников никакой специализированной отчетности по взносам не составляет и не сдает.
ИП-работодатель отчитывается по страховым взносам за наемных работников в порядке, установленным нормативным законодательством (ежеквартально сдает расчет по страховым взносам по форме КНД 1151111 в ФНС, расчет по форме 4-ФСС в ФСС).
Штраф за неуплату страховых взносов ИП
Если предприниматель не оплатил фиксированные взносы или произвел оплату с задержкой, на него налагается штраф в размере 20% от невыплаченной суммы.
При этом, если инспекторы обнаружат, что взносы не были уплачены умышленно, то штраф будет увеличен до 40%.
Кроме того, санкции в размере 40% от невыплаченной суммы могут быть наложены на ИП, который ранее уже нарушал сроки перечисления фиксированных платежей.
Дополнительно за несвоевременную уплату взносов будет начислена пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки.
Помимо вышеперечисленного, за неуплату взносов предпринимателю грозит уголовная ответственность в соответствии с ч. 1, 2 ст. 198 УК РФ:
|
Размер задолженности |
Санкции |
| Крупный: | |
| общий долг по налогам и сборам, включая взносы, больше 900 тыс. руб. за 3 года подряд, при этом доля неуплаченных налогов больше 10% от общей суммы к уплате за вышеуказанный период; |
|
| долг по налоговым платежам больше 2,7 млн. руб., независимо от доли неуплаченных налогов в общей сумме к уплате | |
| Особо крупный: | |
| общий долг по налогам больше 4,5 млн. руб. за 3 года подряд, при этом доля неуплаты превышает 20 % от общей суммы налоговых платежей к уплате; |
|
| долг по налогам превышает 13,5 млн. руб. | |
При этом если предприниматель привлекается по данной статье впервые и полностью погасит задолженность перед бюджетом, включая пени и штрафы, он освобождается от ответственности по УК РФ.
Так при отсутствии хоздеятельности ИП нужно или не нужно уплачивать фиксированные страховые взносы? в статье расхождения.