С 1 января 2024 года вступили в силу положения, разрешающие налогоплательщику пользоваться упрощенной системой налогообложения, если его доход превышает 150 млн рублей, но не более 50 млн рублей или среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, но не более 30 человек, чтобы и дальше пользоваться особым налоговым режимом. В переходный период ставка налога увеличивается с 6 до 8% для налогоплательщиков, применяющих объект налогообложения в виде дохода. Для налогоплательщиков, применяющих предмет налогообложения в виде дохода, уменьшенного на сумму расходов, ставка налога в переходный период увеличивается с 15 до 20%.
В связи с этим в пунктах 2.1.1 и 2.2 декларации введен новый код знака ставки. В этом случае необходимо указать код:
-
«1» — если применяется общая ставка (6% и менее — для объекта налога «прибыль», 15% и менее — для объекта налога «прибыль за вычетом расходов»)
-
«2» — если применяется повышенная ставка (8% — по объекту «доход», 20% — по объекту налога «прибыль за вычетом расходов» — при превышении лимита доходов или сотрудников).
В своем письме от 24 ноября 2024 г. SD-4-3 / 16342 @ ФНС разъяснила правила заполнения налоговой декларации за 9 месяцев 2024 года и за 2024 год в зависимости от того, в каком квартале организация перешла на более высокую ставку налога (это может произойти в I, II , III или IV триместр)
В частности, если повышение ставки произошло в третьем квартале, оказывается, что ставка налога для третьего квартала превышает ставку, применяемую для второго и первого кварталов. В этом случае сумма налога за третий квартал 2024 года рассчитывается следующим образом:
сумма предоплаты налогового платежа за семестр + (сумма дохода за 9 месяцев — сумма дохода за семестр) * ставка налога в III квартале / 100.
Эта процедура применяется, например, если в первом и втором кварталах компания применяла обычную ставку (6%), а в третьем квартале она увеличилась до 8%.
Если повышение ставки произошло во втором квартале, оказывается, что ставка налога на третий квартал такая же, как ставка за второй квартал, и превышает ставку налога за первый квартал. В этом случае сумма налога за третий квартал 2024 года рассчитывается следующим образом:
сумма предоплаты налогового платежа за 1 квартал + (сумма дохода за 9 месяцев — сумма дохода за 1 квартал) * ставка налога за 3 квартал / 100.
Эта процедура применима, например, если только в первом квартале компания применяла обычную ставку (6%), а со второго квартала она выросла до 8%.
Весь алгоритм расчета, приведенный в письме ФНС по налоговой декларации за 9 месяцев 2024 года, выглядит так:
-
1 строка 132 разделов 2.1.1 и 2.1.2 (для объекта налогообложения «доход»):
-
на страницу 101 = «1»: страница 132 = страница 112 x страница 122/100.
-
на страницу 101 = «2»:
-
если p.122 = p.120, то p.132 = p.112 x p.122 / 100;
-
если страница 122> страница 121, то страница 132 = страница 131 + (страница 112 — страница 111) x страница 122/100;
-
если страница 122 = страница 121 и страница 122> страница 120, то страница 132 = страница 130 + (страница 112 — страница 110) x страница 122/100.
-
2 строка 272 раздела 2.2 (по предмету налогообложения «доходы — расходы»):
-
для страницы 201 = «1»: страница 272 = страница 242 x страница 262/100.
-
для стр.201 = «2»:
-
если p.262 = p.260, то p.272 = p.242 x p.262 / 100;
-
если п. 262 = стр. 261 и стр. 262> стр. 260, затем стр. 272 = стр. 270 + (стр. 242 — стр. 240) x стр. 262/100;
-
если страница 262> страница 261, то страница 272 = страница 271 + (страница 242 — страница 241) x страница 262/100.
-
Алгоритм декларирования по упрощенному режиму налогообложения на 2024 год следующий:
-
1 строка 133 разделов 2.1.1 и 2.1.2 (для объекта налогообложения «доход»):
-
на страницу 101 = «1»: страница 133 = страница 113 x страница 123/100.
-
на страницу 101 = «2»:
-
если p.123 = p.120, то p.133 = p.113 x p.123 / 100;
-
если страница 123> страница 122, то страница 133 = страница 132 + (страница 113 — страница 112) x страница 123/100;
-
если страница 123 = страница 122 и страница 123> страница 121, то страница 133 = страница 131 + (страница 113 — страница 111) x страница 123/100.
-
если страница 123 = страница 121 и страница 123> страница 120, то страница 133 = страница 130 + (страница 113 — страница 110) x страница 123/100;
-
2 строка 273 раздела 2.2 (по предмету налогообложения «доходы — расходы»):
-
на страницу 201 = «1»: страница 273 = страница 243 x страница 263/100.
-
для стр.201 = «2»:
-
если п. 263 = стр. 260, затем стр. 273 = стр. 243 х д. 263/100;
-
если страница 263> страница 262, то страница 273 = страница 272 + (страница 243 — страница 242) x страница 263/100;
-
если p.263 = p.262 и p.263> p.261, то p.273 = p.271 + (p.243 — p.241) x p.263 / 100;
-
если страница 263 = страница 261 и страница 263> страница 260, то страница 273 = страница 270 + (страница 243 — страница 240) x страница 263/100.
В этом случае предполагается, что значение строки 131-133 раздела 2.1.1 или 271-273 раздела 2.2 декларации (сумма рассчитанного налога или аванса) больше или равно нулю.
