Когда, как и какой налог платит самозанятый гражданин — порядок налогообложения

В Российской Федерации с 01.01.2019 введен профессиональный подоходный налог (сокращенно НПД) для граждан, по закону отнесенных к самозанятым.

Указанный налоговый режим действует на экспериментальной основе до 31/12/2028 и регулируется Законом No. 422-ФЗ от 27.11.2018.

примечательно, что с 01.07.2020 НПД введена на всей территории Российской Федерации, тогда как ранее ее действие ограничивалось отдельными регионами. Введение и постепенное географическое распространение данного налогового режима в Российской Федерации регулируется положениями ст. 1 Закона № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года. При этом в течение всего периода указанного эксперимента (т.е до 31 декабря 2028 года) ставки налога не будут увеличиваться, а максимальный годовой доход, в пределах которого самозанятый имеет право до работы в рамках НПД сужать нельзя.

Какие налоги платит самозанятый и как переводятся средства? Каковы сроки внесения этих платежей в бюджет? Разберем ответы на эти вопросы в статье.

Еще один важный момент — налогообложение самозанятых работников с учетом мер поддержки, принимаемых государством в ситуации противодействия коронавирусу COVID-19. Особенно это актуально в текущем 2020 году.

1. Какие налоги платят самозанятые работники в России?
2. Предмет налогообложения при уплате профессионального подоходного налога
3. Процентная ставка
4. Как признается реализованный доход плательщика NPD?
5. Как рассчитывается налоговая база?
6. Налоговый период
7. Расчет суммы к оплате за год
8. Должен ли человек платить другие налоги помимо PAN?
9. Какие сроки перевода?
10. Как мне оплатить?
11. В случае неуплаты
12. Особенности налогообложения в 2020 году применительно к коронавирусу
13. Выводы

Какие налоги платят самозанятые граждане в России?

Самостоятельно занятые люди платят налог — с профессионального дохода.

Следует сразу отметить, что профессиональный подоходный налог (сокращенно NPD) не может считаться дополнительным. Это особый налоговый режим, предусмотренный и регулируемый законом No. 422-ФЗ от 27 ноября 2018 г.

Однако он может применяться самозанятыми на добровольной основе. Следовательно, перевод плательщиков также происходит без принуждения.

Если налогоплательщик, имеющий право перейти на NAP, не изменит свой текущий налоговый режим (то есть не использует преимущественное право проезда), он продолжит уплачивать необходимые налоги в соответствии с применимой налоговой системой.

Как и предусмотрено первой частью ст. 2 и ч. 1 ст. 4 закона п. 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года не только обычные граждане, но и физические лица — индивидуальные предприниматели (ИП) имеют право заниматься индивидуальной трудовой деятельностью. Но есть важное условие: налогоплательщик, желающий перейти на уплату профессионального подоходного налога, должен осуществлять свою деятельность в границах любого региона РФ, включенного в рассматриваемый эксперимент.

Перечень регионов Российской Федерации, в которых можно заниматься индивидуальной трудовой деятельностью, определяется содержанием ч. 1 ст. 1 Закона № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 г. Переход на уплату налога на профессиональный доход осуществляется в порядке, установленном ст. 5 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018.

Объект налогообложения при уплате налога на профессиональный доход

Изобразительное искусство. 6 Закона № 422-ФЗ установлено, что предметом налогообложения самозанятых работников является доход, полученный лицом от реализации услуг, работ, товаров, имущественных прав. Однако это же правило определяет следующие виды доходов, которые не могут подпадать под действие NPA:

1. Доходы от патронажной, нотариальной, оценочной деятельности, а также от деятельности медиатора и арбитражного управляющего.
2. Доход, полученный гражданином в натуральной форме.
3. Доходы лица от уступки (опционально, уступки) прав по требованиям.
4. Заработок, полученный лицом по гражданско-правовому договору от оказания услуг (выполнения работ) в пользу работодателя — действующего или бывшего менее 2 лет назад.
5. Доход от деятельности, осуществляемой в соответствии с фидуциарным соглашением, соглашением о совместном предприятии или соглашением о простом партнерстве.
6. Поступления от продажи финансовых инструментов (например, ценных бумаг), акций паевых инвестиционных фондов или кооперативов, долевых инструментов организации.
7. Выручка от реализации личного (семейного) имущества налогоплательщика — физического лица.
8. Доход государственных служащих или муниципальных служащих. Исключение составляют доходы от сдачи внаем жилья (аренды).
9. Доходы от передачи гражданином имущественных прав на недвижимое имущество. Исключение составляет аренда (аренда) жилой площади.
10. Индивидуальный доход от продажи автомобилей и недвижимости.
11. Заработная плата гражданина и другие виды оплаты труда.

Процент ставки

Суть схемы NPA заключается в том, что налогоплательщик, по закону классифицируемый как самозанятый, является самозанятым и платит налог на полученный, рассчитанный и собранный доход по фиксированной льготной ставке.

Процент этой ставки установлен ст. 10 Закона № 422-ФЗ и различаются по типу обслуживаемого потребителя:

1. Если услуга, работа, продукт или право собственности продаются физическому лицу — рядовому гражданину, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, — соответствующий доход (выручка), полученный самозанятым от этой продажи, облагается налогом по ставке 4.
2. Если работа, услуга, право собственности или продукт проданы организации или индивидуальному предпринимателю (для использования в предпринимательской деятельности), соответствующий доход (выручка), полученный самозанятым от этой продажи, облагается налогом по ставке 6 процентов.

Как признаются реализационные доходы плательщика НПД?

Как и предусмотрено первой частью ст. 7 закона п. 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года для целей взимания налога на самозанятость датой получения налогооблагаемого дохода (выручки) от продаж является дата получения денежной суммы от потребителя.

В то же время самозанятый человек имеет право получить деньги от клиента наличными на кассе или банковским переводом на свой банковский счет.

В качестве альтернативы, выручка от продаж может быть переведена на счета третьих лиц, если налогоплательщик — самозанятый — отдал такое распоряжение.

Если плательщик получает выручку от продаж (выручку) от деятельности, осуществляемой либо по агентскому соглашению, либо по соглашению о комиссии или комиссионном вознаграждении, и посредник участвует в соответствующих расчетах, этот доход признается полученным в последний день месяца, в который указанный брокер получил деньги.

Изобразительное искусство. 14 Закона от 27 ноября 2018 г., п. В этом случае профессиональный плательщик налога на прибыль должен сформировать и выписать потребителю чек, содержащий сведения, указанные в ч. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 г.

Отправка данных в Федеральную налоговую службу, формирование чека и передача чека покупателю или покупателю осуществляются самозанятыми людьми с помощью мобильного приложения My Tax. Чек может быть доставлен потребителю в электронном виде или, как вариант, на бумажном носителе.

Как рассчитывается налоговая база?

Изобразительное искусство. 8 Закона № 422-ФЗ установил следующие правила определения налоговой базы для НДП:

1. Налоговая база считается денежным выражением реализованного дохода (выручки), полученного самозанятыми работниками. При этом важно, чтобы такой доход подлежал налогообложению согласно ст. 6 Закона № 422-ФЗ.
2. Отдельно необходимо рассчитать налоговую базу по доходам, облагаемым налогом по ставке 4% и ставке 6.
3. Для расчета налоговой базы полученный доход необходимо учитывать по методу начисления в течение каждого налогового периода. Этот расчет всегда должен начинаться в первый день соответствующего налогового периода.
4. Если налогоплательщик вернул потребителю денежную сумму, ранее полученную в виде уплаты или первоначального взноса, на эту сумму необходимо уменьшить выручку того налогового периода, в котором был получен соответствующий доход. При этом самозанятый — плательщик профессионального подоходного налога — имеет право исправить соответствующую информацию, ранее предоставленную в налоговую службу для расчета платежных обязательств.

Налоговый период

Часть 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года установлено, что налоговый период для самозанятого работника составляет один календарный месяц.

Некоторые нюансы, связанные с определением налогового периода в ситуациях постановки на учет и исключения самозанятого работника, изложены в ч. 2-4 ст. 9 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018.

Расчет суммы для оплаты за год

Часть 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ определено, что размер подлежащего уплате налога исчисляется самозанятыми работниками в следующем порядке:

1. Налоговая база умножается на соответствующую процентную ставку (4% или 6%), деленную на 100%. При этом следует производить отдельные расчеты для разных налоговых ставок — соответствующие налоговые базы следует умножать на соответствующие ставки, а затем результаты этих расчетов должны складываться. В результате получается сумма, которую самозанятый работник должен уплатить в бюджет без вычетов.
2. После расчета полученная сумма уменьшается на размер налогового вычета, предусмотренного положениями ст. 12 Закона № 422-ФЗ. Если налог удерживается по ставке 4% (в случае продажи физическим лицам), размер удержания составляет 1% от рассчитанной налоговой базы. Если налог взимается по ставке 6% (при перечислении организациям и индивидуальным предпринимателям), вычет составляет 2% от налоговой базы.

Вычет может быть использован самозанятыми работниками для уменьшения суммы налога к уплате до тех пор, пока общая сумма использованного вычета, определяемая методом начисления, не достигнет 10 000 рублей.

Формула расчета:

Налог на самозанятого гражданина = доход * ставка — вычет,

• ставка — 4 или 6 процентов;
• вычет — 1 или 2 процента от дохода, но не более 10 000 руб.

Общая сумма профессионального подоходного налога (с учетом соответствующего вычета) зачисляется в бюджет.

Все расчеты производят непосредственно сотрудники налоговой службы (ФНС).

При этом сотрудники ФНС самостоятельно уменьшают налог на размер соответствующего налогового вычета, предусмотренного ч. 4 ст. 12 Закона № 422-ФЗ.

Изобразительное искусство. 13 Закона № 422-ФЗ освобождает самозанятых работников от подачи декларации НДП в Агентство по доходам.

Таким образом, самозанятому лицу не нужно заполнять налоговую декларацию и рассчитывать налог самостоятельно. Расчеты по нему ведет Федеральная налоговая служба.

Должен ли человек платить другие налоги, кроме НПД?

Следовательно, часть 6-11 закона п. 422-ФЗ от 27 ноября 2018 г установлены следующие правила:

1. Применяя специальный режим, основанный на налогообложении профессиональных доходов самозанятых работников, гражданин вправе осуществлять соответствующие виды хозяйственной деятельности (доход от которых подлежит НПД) без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Исключение составляют виды деятельности, требующие обязательной регистрации индивидуальных предпринимателей.
2. Налогооблагаемый профессиональный доход — это доход физического лица от деятельности, в которой физическое лицо не участвует в трудовых отношениях (т. Е. Лицо не является работодателем или работником). В то же время доход от использования активов также может быть связан с профессиональным доходом.
3. Самозанятые лица не платят подоходный налог с населения с тех доходов, которые подлежат НДП.
4. Работая по специальному режиму NAP, индивидуальный предприниматель не платит НДС (кроме НДС на импорт).
5. Работая в специальном режиме НАП, индивидуальный предприниматель продолжает выполнять обязанности налогового агента, установленные законодательством Российской Федерации.
6. Действуя на условиях уплаты профессионального подоходного налога, индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты физическим лицам, не уплачивает даже страховые взносы.

Кроме того, пар. 2 часа 1 и 2 часа 2 ст. 15 Закона № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года установлено, что гражданин, занимающийся индивидуальной трудовой деятельностью, но не являющийся индивидуальным предпринимателем, не уплачивает страховые взносы с полученного дохода.

При этом часть профессионального подоходного налога, уплачиваемого самозанятыми работниками, автоматически перечисляется в ФОМС — фонд обязательного медицинского страхования (а оставшаяся часть — в бюджет соответствующего региона). Если самозанятый человек хочет платить за себя в ПФР, он имеет право сделать это добровольно.

В какие сроки нужно перечислить?

Часть 2-3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года предусмотрен следующий порядок:

1. Через специальное мобильное приложение «Мой налог» сотрудники ФНС уведомляют самозанятых работников о сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период (месяц). Уведомление также содержит реквизиты для оплаты и перевода. Данное сообщение направляется самозанятым работникам не позднее 12 числа месяца, следующего за предыдущим налоговым периодом (месяцем).
2. После получения данного уведомления самозанятый работник уплачивает (перечисляет) сумму налога не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом (месяцем).

Как заплатить?

Как упоминалось выше, сотрудники Федеральной налоговой службы ежемесячно отправляют самозанятым лицам электронное уведомление, содержащее информацию о сумме подлежащего уплате налога и реквизиты для его перечисления. Плательщик NPD получает это уведомление через специальное мобильное приложение My Tax.

Оплата производится безналичным расчетом на соответствующую сумму, указанную в уведомлении ФНС.

Для удобства самозанятый человек может привязать свою кредитную карту к мобильному приложению My Tax, которое будет автоматически производить оплату.

Порядок оплаты регулируется ст. 11 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018.

В качестве альтернативы самозанятый человек имеет право делегировать полномочия по передаче налога кредитно-финансовым учреждениям или операторам электронных платформ, которые взаимодействуют с Федеральной налоговой службой.

При неуплате

Если самозанятый человек не уплатил причитающийся налог вовремя, то есть опоздал, налоговая служба отправит ему соответствующее напоминание (запрос) через приложение My Tax».

Сотрудники ФНС делают это не позднее 10 дней со дня истечения срока платежа, установленного ч. 6 ст. 11 Закона № 422-ФЗ.

Особенности налогообложения в 2020 году в связи с коронавирусом

Единовременный грант

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29.07.2012 г. 783 от 29.05.2020, самозанятые работники, уплатившие профессиональный подоходный налог в 2019 году, имеют право на единовременную субсидию, равную фактически выплаченной сумме.

Это пособие автоматически переводится на кредитную карту самозанятого лица. Его можно будет получить до конца 2020 года без подачи заявки.

Налоговый капитал 12 130 руб.

Еще одна мера поддержки в связи с пандемией коронавируса — каждый самозанятый (в том числе зарегистрировавшийся в 2020 году) наделен так называемым «фискальным капиталом», размер которого соответствует величине 1 минимальной заработной платы, то есть , 12 130 руб.

Сумма этого «капитала» может быть использована самозанятыми исключительно для уплаты налогов в 2020 году (включая проценты и задолженность).

Другими словами, «капитал» — это дополнительный вычет, который применяется автоматически в связи со сложной ситуацией на фоне коронавируса.

Если этот дополнительный вычет не будет полностью использован в 2020 году, он будет отменен с 2024 года.

Выводы

Самостоятельно занятый человек, который не состоит в трудовых отношениях с другими людьми, то есть он не является работодателем или наемным работником, имеет право работать на основе уплаты профессионального подоходного налога.

В то же время регистрация в качестве самозанятого работника является добровольным актом и подробно регулируется законом No. 422-ФЗ от 27 ноября 2018 г.

интересно, что налог уплачивается по ставке 4% с доходов, полученных от работы с физическими лицами, и по ставке 6% с доходов, полученных от работы с индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами.

Подавать декларацию не нужно. Вся информация автоматически отправляется в налоговую службу через специальное мобильное приложение.

Сумма к оплате определяется ежемесячно сотрудниками ФНС, оплата производится самозанятыми до 25 числа месяца, следующего за отчетным (налог.