Материальная выгода в 6-НДФЛ

Скачать бланк формы 6-НДФЛ (Excel)

Образцы заполнения 6-НДФЛ: за 1 кв 2018, за 6 мес 2018, за 9 мес 2018, за весь 2017 год

Смотреть инструкцию по заполнению бланка

Доход в виде матвыгоды у гражданина образуется в случаях:

1) Экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Может возникнуть при следующих условиях (закон от 27.11.2017 № 333-ФЗ):

• заем получен у юрлица (ИП), которое является взаимозависимым по отношению к гражданину или выступает в качестве работодателя данного физлица, и трудовые отношения между сторонами оформлены официально;
• такая экономия по факту является матпомощью или видом встречного исполнения обязательств организации (ИП) перед гражданином, в том числе вознаграждением за товары (услуги, работы), поставленные (оказанные) физлицом.

При этом размер процентов, установленных по кредитному договору:

• равен 0 (беспроцентный заем);
• ниже 2/3 учетной ставки ЦБ РФ, действующей на момент получения ссуды в рублях;
• меньше 9% годовых для займов в валюте.

Облагается разница между суммой процентов, указанных в договоре, и суммой процентов, исчисленных исходя из порога, установленного НК РФ.

Не облагается экономия на процентах, полученная:

• от операций с банковскими картами, выданными кредитными учреждениями РФ, в течение беспроцентного периода использования;
• от пользования кредитами, выданными для покупки или строительства жилья;
• от пользования ссудами, выданными для перекредитования «жилищных» займов.

Экономия на процентах от «жилищных» займов не облагается подоходным налогом только при наличии подтвержденного права на имущественный вычет у налогоплательщика.

2) Выгоды от покупки продукции (услуг, работ) по договору ГПХ у взаимозависимых лиц по расценкам ниже рыночных. В такой ситуации облагается разница между продажной и рыночной ценой предмета сделки.

3) Выгоды от приобретения ценных бумаг по цене ниже рыночной.

Доход образуется, если ценные бумаги получены безвозмездно или куплены по цене ниже рыночной. Облагается разница между рыночной ценой бумаг и расходами на их покупку.

Мат. выгода облагается по следующим ставкам:

Следовательно, на сумму выгоды, облагаемой по ставке, отличной от 13%, требуется заполнить отдельный блок из строк 010-050 раздела 1.

Если налоговый агент не смог удержать налог с материальной выгоды в течение года (лицу, получившему выгоду, не выплачивались денежные доходы), то в годовом расчете следует заполнить строку 080 раздела 1.

Даты получения дохода, удержания и уплаты налога по матвыгоде:

Пример:

10.01.2018 работник ООО «Энергия» Петров А.К. получил процентный кредит в размере 280 000 руб. под 3% годовых. Срок возврата займа – 10.01.2024. Даты получения дохода в виде матвыгоды – 31.01.2018, 28.02.2018, 31.03.2018 и т.д. Учетная ставка ЦБ РФ – 7,75 % (условно).

09.02.2018 Петров получил з/п за февраль. В этот же день бухгалтерия произвела начисление и уплату НДФЛ.

Сумма матвыгоды за январь составила: 349,04 руб. (280 000 * (7,75/100 * 2/3 – 3/100)/ 365 * 21). НДФЛ – 122 руб.

07.03.2017 – выдана з/п за февраль. Выгода за февраль: 465,39 руб. (280 000 * (7,75/100 * 2/3 – 3/100) / 365 * 28). НДФЛ – 163 руб.

Выгода за март – 515,25 руб. (280 000 * (7,75/100 * 2/3 – 3/100) / 365 * 31). Операция будет отражена в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2018.

Отражение операции в форме за 1 квартал 2018: