Налоговые каникулы для предпринимателей введены Федеральным законом № 477-ФЗ от 29.12.14 г. и позволяют при определенных условиях получить освобождение от уплаты налогов. Но не спешите радоваться — под эти условия подходят далеко не все.
Льгота заключается в налоговой ставке 0% для ИП, находящихся на двух системах налогообложения – упрощенная (УСН) и патентная система (ПСН). При этом декларацию по УСН подавать все равно нужно.
Все остальные обязательные платежи – взносы во внебюджетные фонды, торговый сбор и т. п. – уплачиваются на общих основаниях с учетом особенностей конкретного налогового режима.
Кто может воспользоваться налоговыми каникулами
На юридические лица налоговые каникулы не распространяются.
Получить данную льготу могут только физические лица, впервые зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) после даты введения льготы в соответствующем регионе. Закрыть и тут же вновь открыть ИП – не получится, т.к. это можно отследить по ИНН физического лица.
Кстати, скорее всего, именно поэтому каникулы и не распространили на малые предприятия, как планировалось изначально. Ведь при ликвидации юридического лица и создании нового — ИНН меняется и, соответственно, все МП могли бы перерегистрироваться для получения льготы, а проконтролировать это было бы достаточно сложно.
В каких регионах действуют налоговые каникулы
Закон № 477-ФЗ не предписывает введение налоговых каникул, а лишь предоставляет регионам это право. В каждом субъекте РФ каникулы вводились отдельным законом. И некоторые из регионов вовсе не спешили это делать, не желая снижать поступления в свои бюджеты. Но на текущий момент почти все субъекты РФ приняли соответствующие законы, за исключением следующих:
- Вологодская область (в части УСН);
- Нижегородская область (в части ПСН);
- Республика Ингушетия (в части ПСН);
- Республика Крым;
- Татарстан.
Виды деятельности ИП, попадающие под налоговые каникулы
Закон установил только сферы деятельности, для которых могут вводиться каникулы, предоставив регионам самостоятельно определять конкретные виды. Стоит отметить, что торговля не входит в список указанных сфер.
А что же входит? В законе говорится о производственной, социальной и научной деятельности. Каждый субъект РФ самостоятельно выбирает виды деятельности, относящиеся к указанным сферам в соответствии с ОКВЭД.
Из производственной сферы, как правило, исключают производство алкоголя, табачной продукции, ювелирных изделий. К социальной сфере могут быть отнесены, например, здравоохранение, организация спортивных и культурных мероприятий, предоставление коммунальных услуг.
Период действия налоговых каникул
Здесь надо различать период действия закона о каникулах в целом и период действия льготы для отдельного предпринимателя. Закон в целом действует до 01 января 2024 г.
Каждый отдельный ИП может пользоваться каникулами в течение двух налоговых периодов (т. е. максимум – в течение 2 лет). Причем неполный год тоже считается налоговым периодом, поэтому выгоднее по возможности регистрироваться в начале года.
Ограничения по выручке и численности работников
Для ИП, применяющих УСН, доля выручки от видов деятельности, подпадающих под каникулы, должна составлять не менее 70% от общей выручки. Также субъектам РФ предоставлено право вводить дополнительные ограничения по численности наемных работников и общей сумме выручки ИП.
