Оборотно-сальдовая ведомость: как в ней разобраться

Бухучет представляет собой систему аналитического сбора, фиксации и обобщения информации о тех хозяйственных операциях, которые осуществляет хозяйствующий субъект. Оборотно-сальдовая ведомость – это регистр, который объединяет и систематизируется все сведения учета в едином документе. В статье рассмотрим, что собой представляет оборотно-сальдовая ведомость и как в ней разобраться.

Что такое оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой один из главных регистров бухучета, который отражает состояние разных счетов учета на определенную дату.Название данного документа позволяет понять, что структура его представлена сведениями об оборотах и сальдо по какому-либо одному или сразу по нескольким счетам. Таким образом, документ несет в себе сведения об остатках на начало определенного периода, движениях за выбранный промежуток времени, а также результат, сформированный по итогам.

В данном документе сведена информация по всем операциям, совершаемым организацией. Сведения из оборотки подчиняются действующим правилам бухучета, а также учетной политики компании. Форма оборотно-сальдовой ведомости составляется в соответствии с четкими инструкциями и не предполагает каких-либо отклонений.

Законодательная база

Особенность такого термина, как «оборотно-сальдовая ведомость» состоит в том, что его нет. То есть, нет в настоящее время. Он фигурировал в законодательных документах еще до 90 года, но после потерялся. Однако, все бухгалтеры знают о нем и продолжают использовать.

Согласно приказа Минфин России №119н, существует два таких понятия, как «оборотная ведомость» и «сальдовая ведомость». Различаются они фиксацией прихода и расхода товаров или материалов. Однако, на практике, налоговый орган,  помимо первичных документов, также от компаний требуют и оборотно-сальдовые ведомости.

Как применяется оборотно-сальдовая ведомость

Как уже отмечалось выше, ОСВ – это реестр сведений о количественных и качественных изменениях отдельных сторон деятельности организации.К основным функциям оборотки относят:

1. Выявление неточностей или искажений в бухучете.
2. Сведение в единое целое данных о состоянии компании.
3. Использование информации для оценки рентабельности компании.
4. Фактор, на основании которого определяются дальнейшие пути развития.
5. Отслеживание корректности ведения бухгалтерского и налогового учета.
6. Оценка прибыльности организации внешними лицами.
7. Контроль за распределением стоимостных показателей.

Важно! ОСВ составить можно в любое необходимое время, например, за один день, за месяц, за квартал или год. Ведомость составляется по определенному счету или по нескольким счетам.

Структура оборотно-сальдовой ведомости

ОСВ должна содержать в себе все необходимые реквизиты:

• наименование;
• наименование организации;
• период, за которых составляется ОСВ;
• сведения бухгалтерского учета;
• ценовые данные;
• должность, а также ФИО сотрудника, ответственного за составление ведомости.

Документ может оформляться как на бумаге, так и в электронном виде.

Виды оборотно-сальдовых ведомостей

Рассмотрим далее каждый из указанных видов более подробно.

Аналитическая оборотно-сальдовая ведомость

Структура аналитической оборотки представляет собой свод движений и итогов по определенному счету аналитического учета, открытого в синтетическому счету.Применяя метод сравнения итоговой информации, можно выявить некоторые ошибки. Все итоговые результаты по оборотам счета равняются конечным показателям синтетического счета. Стоимостные показатели отражаются исключительно в денежном выражении. Если необходимо совмещение величин (и натуральных, и денежных, и количественных), то применяется сводная структурированная ведомость.

Синтетическая оборотно-сальдовая ведомость

В данной форме отражаются все синтетические счета по увеличению номеров. Данный документ служит источником данных для составления бухгалтерского баланса.Основное требование к оборотке – это соблюдение принципа двойной записи, то есть кредитовые обороты по одному счету должны равняться дебетовым оборотам по корреспондирующему счету. В ведомости, обороты всех колонок в разрезе граф одинаковые. Дебетовой сально на конец периода по оборотке включается в состав актива баланса. А по кредитовый остаток – в пассив.

Шахматная оборотно-сальдовая ведомость

Шахматная оборотка – это один из вариантов ведомости по синтетическим счетам. Она имеет вид диагональной корреспонденции счетов, где по вертикали находятся счета по дебету, а по горизонтали по кредиту. Число столбиков и строк равняется числу счетов, которые имеют начальное сальдо и у которых есть обороты за тот период времени, который подлежит изучению. Начальное сальдо разносят по счетам. Результаты операций разносятся в таблице единожды на месте пересечения граф с корреспондирующими счетами. После формируются итоги отдельно по столбикам и по строкам. Итог должен сойтись, а значит оборот по дебету должен сойтись с данными по кредиту.

Оборотно-сальдовая ведомость: как в ней разобраться

Благодаря ОСВ, организации имеют возможность в сжатые сроки провести развернутый анализ данных, собранных на бухгалтерских счетах.

До того, как приступить к рассмотрению оборотки, следует понимать структуру счетов. Все выделяют три группы:

• активные;
• пассивные;
• активно-пассивные.

Сбор и систематизация данных по разным группам различный. Для того, чтобы правильно понимать данные оборотки, нужно понимать параметры ведения счетов. Разбираться, по каким сальдо может быть, а какие в обязательном порядке в определенный срок подлежат закрытию. К примеру, 20 счет закрывается каждый месяц, а 90 и 91 счета и субсчета к ним закрытия не требуют.

Важно! Если сведения в оборотке отражены правильно, то это позволяет избежать ошибок и сформировать бухгалтерский баланс, который отражает реальную картину финансового состояния компании.

Основная польза оборотки заключает в том, что она позволяет ускорить процедуру составления отчетности компании, а также оперативно предоставить информацию внешним пользователям.

Где применяется оборотно-сальдовая ведомость

Возможность применения ОСВ рассмотрим на конкретных примерах.

Пример 1. Директор организации дает распоряжение бухгалтеру в оперативные сроки предоставить данные по выручке за 1 квартал. Для выполнения поручения бухгалтер формирует сводную ведомость за 1 квартал и смотрит в ней остаток по кредиту по счету 90.01. Данный показать будет показывать объем продаж компании за необходимый период времени, без учета НДС.

Пример 2. Организация обращается в банк с целью получения займа. Для того, чтобы оценить платежеспособность организации и ее прибыльность, банк запрашивает оборотно-сальдовую ведомость за последний отчетный период. На основании предоставленной оборотки, будет проведен анализ платежеспособности а основании данных о кредитах и займах компании (66 и 67 счета по кредиту), выяснить наличие кредиторской задолженности, а также узнать прибыль компании (99 счет).

Пример 3. Экономист компании составляет фактический бюджет и ему необходимо указать сумму НДС, подлежащую уплате. На момент составления бюджета, декларация по НДС еще не сформирована. Поэтому экономист использует оборотно-сальдовую ведомость, на основании которой можно будет очень быстро рассчитать предварительные показатели задолженности по НДС перед бюджетом. С этой целью он использует следующую формулу:

НДС = сч.90.03 + Д76(ав) – К76(ва) – К19, где

90.03 – счет, на котором отражается НДС с реализации;

Д76(ав) – авансы выданные;

К76(ва) – авансы, полученные от покупателей;

К19 – налог, подлежащий вычету.

Заключение

Таким образом, оборотно-сальдовая ведомость является важным источником аналитической информации, которая позволяется довольно оперативно оценить предпринимательскую деятельность компании, внести при необходимости корректировки в данные бухгалтерского или налогового учета, а также увеличить прибыльность.