Переход с ОСНО на ЕНВД в 2024 году

Для организаций и ИП, занимающихся определенными видами деятельности в определенных регионах РФ, существует возможность перехода с основной системы налогообложения на вмененку. При этом налогоплательщик вправе самостоятельно решить, в какой момент ему осуществить переход с ОСНО на ЕНВД. Это можно сделать как с начала следующего года, так и в середине текущего года. Ограничений на этот счет законодательство не предусматривает. В статье рассмотрим порядок перехода с ОСНО на ЕНВД.

Что такое ЕНВД

ЕНДВ представляет собой режим налогообложения, при котором уплата налога осуществляется с вмененного дохода.При этом вмененный доход не зависит от полученной налогоплательщиком прибыли, он уже установлен действующим законодательством. Базовая доходность привязывается к физическим показателям. К примеру, если деятельность связана с услугами по перевозке грузов, то базовая доходность устанавливается для каждой отдельно взятой единицы транспорта. Что касается розничной торговли, то базовая доходность привязывается к 1 кв.м используемой в работе площади. Таким образом, оказывать влияние на налоговую нагрузку при ЕНВД компания и ИП может только при изменении физического показателя. Читайте также статью ⇒ НУЛЕВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ИП НА ЕНВД В 2024 ГОДУ

Важно! ЕНВД уплачивается с суммы вмененного дохода, рассчитанного как произведение базовой доходности на физический показатель. Для определения базовой доходности следует обратиться к Налоговому кодексу (п.3 ст.346.29 НК РФ). Выбрать нужно свой вид деятельности и узнать значение базовой доходности. Полученная сумма подлежит корректировке на коэффициент К1 и К2.

Переход с ОСНО на ЕНВД: поэтапно

В некоторых случаях компании на ОСНО могут сменить свой режим налогообложения на ЕНВД. Данных переход с одного налогового режима на другой осуществляется в несколько этапов:

• Определение возможности применения ЕНВД.
• Сравнение двух режимов налогообложение, выявление преимуществ и недостатков каждого из них.
• Определение наиболее оптимального времени перехода на ЕНВД.
• Постановка на учет в налоговом органе путем подачи соответствующего заявления.
• Восстановление НДС, учтенного при ОСН.
• Представление отчетности по налогу на прибыль.

Важно! С 4 квартала 2018 года применяется новая форма декларации по ЕНВД(утв. Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@).

Таким образом, прежде чем компании перейти на иной режим налогообложения, нужно будет прикинуть новую налоговую нагрузку и сравнить ее с текущей, убедиться в необходимости перехода, а только затем подавать заявление в налоговый орган о желании работать на вмененное. Читайте также статью ⇒ НОВАЯ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕНВД

Определение возможности применения ЕНВД

Первое, что предстоит сделать организации или ИП, это определить возможность применения данного спецрежима. Перейти на данный режим налогообложения могут не все налогоплательщики. Существует целый ряд условий, только при соблюдении которых возможен переход на ЕНВД. К ним относят следующие условия:

1. Средняя численность работников компании за прошлый календарный год не превышает 100 человек.
2. Доля иных компаний в уставном фонде организации составляет не более 25% (для ООО).
3. Вид деятельности, который ведет ООО или предприниматель, должен быть включен в перечень законодательного акта субъекта РФ, на территории которого разрешен ЕНВД.
4. Организация не должна относиться к крупнейшим налогоплательщикам.
5. Компания не арендует автозаправочные и автогазозаправочные станции.
6. Общество не может осуществлять деятельность по договору простого товарищества и доверительного управления.
7. Компания не оказывает деятельность по оказанию услуг общепита, а одновременно представлять собой учреждение сферы соцобеспечения, здравоохранения или образования.

Важно! При соблюдении всех указанных выше условий, компании имеют право перейти на ЕНВД. В противном случае переход на вмененку будет невозможен.

Сравнение двух режимов налогообложение

Проводя сравнительный анализ, компании выясняют преимущества и недостатки каждого из режимов налогообложения.Для удобства все плюсы и минусы сведем в таблицу:

Таким образом, проведя анализ по основным критериям, ЕНВД является менее трудоемким и более удобным режимом налогообложения.

Важно! Основное удобство ЕНВД заключается в том, что налоговая нагрузка будет известна уже заранее. Размер налогового платежа компании известен заранее, а это позволяет своевременного оплачивать его и рационально распределять свои затраты.

Определение наиболее оптимального времени перехода на ЕНВД

Компании и ИП вправе перейти на ЕНВД в любой момент текущего календарного года. Ограничений по времени для перехода не предусмотрено. Но для самого налогоплательщика переход на иной режим в середине года не совсем удобен, так как дополнительно необходимо разобраться со всеми отчетами и налогами за квартал. Поэтому наиболее оптимальным будет переход на ЕНВД с начала календарного года. В этом случае налогоплательщик полностью рассчитается по всем своим налогам, заплатит налога на прибыль и имущество. А с нового года у него уже будет иной режим, учет с начала налогового периода будет осуществляться уже по новым правилам, установленным ЕНВД.

Важно! Если компания (или ИП) осуществляет переход на ЕНВД  с начала года, то у нее возникнет меньше путаницы с отчетами, налогами, а также с контрагентами. Однако, переход на ЕНВД компания может осуществить в любое время.

Постановка на учет в налоговом органе

Когда компанией принято решение о переходе на ЕНВД и выбрана дата, следующее, что потребуется сделать – это уведомить о своем желании налоговый орган. Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней с момента перехода на работу на ЕНВД. В налоговую потребуется заполнить заявление о переходе:

• ЕНВД-1 – заполняют организации;
• ЕНВД-2 – заполняют ИП.

Заявление подается по:

• месту нахождения компании (регистрации ИП), если конкретный адрес для деятельности не определен (при разносной, развозной торговле, автоперевозках);
• месту осуществления деятельности.

Если адресов много и они относятся к одному муниципальному образованию, то заявление можно подать по одному из любых адресов. Когда все адреса относятся к разным муниципальным образованиям, то заявление следует подать в каждое из них.

Восстановление НДС, учтенного при ОСН

Если компанией были получены авансы от покупателей, с которых начислен НДС, то в случае перехода на ЕНВД данный НДС необходимо вычесть. Это следует сделать в том случае, если в счет этого аванса не была произведена отгрузка (выполнена работа, оказаны услуги).

НДС к вычету подлежит восстановлению, если купленные активы еще не были использованы, не реализованы на дату перехода. По неамортизируемым активам НДС следует восстановить полностью, а по амортизируемым – в соответствии с остаточной стоимостью. Процедура восстановления осуществляется в налоговом периоде, который предшествует переходу на ЕНВД. Восстановленный НДС учитывают в налоговой базе при расчете налога на прибыль, как расходы.

Представление отчетности по налогу на прибыль

Когда компания перешла на вмененку с начала календарного года, то ей необходимо сдать отчетность по всем налогам, которые уплачиваются при ОСНО в том порядке, который предусмотрен в общем случае.

При переходе в середине года также потребуется сдать отчетность по налогу на прибыль и НДС. При этом в налогооблагаемую базу налога на прибыль включают доходы и расходы, которые были учтены при работе на ОСНО. В расходах не учитываются авансы, перечисленные при ОСНО, но не использованные еще до перехода на ЕНВД.

Декларация подается за период, когда произошел переход. При переходе на ЕНВД в августе 2018 года, декларация по налогу на прибыль подается за 9 месяцев и включаются в нее доходы и расходы, которые были оплачены и начислены с начала 2018 года по день начала применения ЕНВД.