Выплата дивидендов в ООО в 2024 году

Одной из основных целей организации своего бизнеса является получение стабильного дохода. Главным способом распределения полученной прибыли в ООО является выплата дивидендов, которая происходит в соответствии с внутренними документами общества и рядом законодательных актов.

Что такое дивиденды и их виды

Важно! Под дивидендами понимают законный способ получения прибыли от вложения капитала в предприятие.

Если рассматривать дивиденды относительно бухгалтерского учета, то они представляют собой некоторую часть от чистой прибыли ООО. Практически всегда чистая прибыль подлежит распределению между участниками общества исходя из вложенной ими доли в уставный фонд компании.

Виды дивидендов различаются в зависимости от определенных критериев:

Указанные виды выплат дивидендов должны быть отражены в уставных документах ООО.

Источник начисления дивидендов

Дивиденды выплачиваются только из чистой прибыли ООО, которая остается в распоряжении общества после удержания и перечисления всех обязательных налогов и сборов. Однако, законодательные акты практически не содержат такого понятия, как чистая прибыль ООО, поэтому за основу принимаются данные бухучета, подтвержденные бухгалтерским балансом и приложениями к нему. В данных документах есть строка, в которой указывается нераспределенная прибыль общества или непокрытый убыток за определенный период. Нераспределенная прибыль представляет собой экономический результат от всех видов деятельности, за исключением обязательных расходов, а также налогов (в том числе и штрафных санкций).

Важно! Определять сумму для дивидендов необходимо как на момент проведения собрания, так и перед распределением этой суммы. Это связано с возможностью изменения чистой прибыли из-за внесения корректировок или дополнительных изменений в бухгалтерский баланс.

Размер нераспределенной прибыли, указанный в балансе, представляет собой основу для расчета дивидендов. Какую именно часть от этой суммы необходимо выплатить участникам – решают сами участники. Если в уставном фонде общества присутствует коммунальная или государственная доля средств, то оно обязано выплачивать как минимум 30% суммы чистой прибыли за год. Читайте также статью ⇒ НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Порядок принятия решения о выплате дивидендов

Выплата дивидендов участникам ООО это право, закрепленное в уставном документе, а не обязанность общества. Распределение дивидендов происходит пропорционально долям, вложенным участниками в уставный капитал (п.2 ст.28 закона «Об ООО»). Порядок распределения итоговой прибыли ООО содержится в таких документах, как:

• Устав;
• корпоративный договор между участниками ООО;
• Положение о распределении прибыли.

Законодательством предусматривается возможность внесения изменений в такие документы, а также выплата дивидендов непропорционально долям, внесенным участниками в капитал. Довольно часто можно встретить такие случаи, когда происходит пересмотр корпоративного договора и внесение в него новых лиц, имеющих право на получение части прибыли. Основным условием для этого будет являться проведение собрания участников ООО по внесению изменений и дополнений в данный договор, а также единогласное одобрение участников. Пересмотр Устава ООО в данном случае не потребуется, достаточно будет только внести изменения в корпоративный договор.

Важно! Согласно действующего законодательства, потенциальных участников необходимо уведомить о собрании как минимум за 30 дней до даты его проведения. Выплата производится всем лицам, указанным в реестре, независимо от их присутствия или отсутствия на собрании.

Вопросы относительно сроков и размеров выплаты дивидендов решаются исключительно на собрании учредителей. Данную функцию не может на себя брать иная компании, как и оказывать давление на распределение прибыли.

Таким образом, для того, чтобы принять решение о выплате дивидендов, осуществляется следующее:

1. Проводится собрание участников общества, на котором рассматриваются финансовые документы и отчетность ООО.
2. Происходит определение доли полученного дохода, необходимой для выплаты дивидендов, после чего определяется порядок распределения данной суммы.
3. Происходит принятие решения о сроках, форме выплат.

По итогам проведенного собрания подписывается Прокол общего собрания, на основании которого руководитель общества издает соответствующий приказ.

В каких случаях невозможно принятие решения о выплате дивидендов

Наравне с правом распределения прибыли между участниками, ООО может принять решение о направлении всей прибыли на развитие компании, например на модернизацию ОС и иные нужды. Однако, существуют и такие ситуации, при которых принятие решения о выплате дивидендов невозможно и может расцениваться как незаконное. К ним относят следующие ситуации:

1. Выплата дивидендов планируется до момента выкупа выпущенных акций по требованию учредителей (акционеров).
2. Руководство ООО не соблюдает требования о необходимой сумме чистых активов.
3. Распределение планируется до полной уплаты долей в уставный фонд общества.
4. Существуют признаки банкротства ООО.

Важно! Если решение о выплате дивидендов принимается в одной из указанных выше ситуаций, то оно может быть оспорено в судебном порядке любым участником общества.

Сроки выплаты дивидендов

Сроки выплаты дивидендов в ООО определяются Уставом и внутренними положениями компании. Как правило, решение о выплате дивидендов принимается по итогам отчетного года, но возможна и ежеквартальная или даже ежемесячная выплата дивидендов (промежуточные дивиденды). Обычно срок для выплаты дивидендов определяется еще на этапе создания ООО, после чего вносится в Устав. Однако, максимально возможный срок не должен быть больше 60 дней. В особых случаях возможна отсрочка выплат на срок до 3 лет, но в этом случае каждый участник вправе обратиться в суд для получения своей доли от нераспределенной прибыли.

В какой форме выплачиваются дивиденды

Как правило, выплата дивидендов происходит в денежной форме. Но уставом ООО может предусматриваться иная форма выплаты дивидендов. Такая практика носит название «реинвестирование» и «капитализация дохода». Обычно она применяется для развития компании, ее расширения и модернизации. Кроме того, возможна также выплата дивидендов в материальной форме, то есть имуществом или продукцией предприятия. При этом она также подлежит налогообложению.

Начисление дивидендов

По итогам проведенного собрания участников ООО, на основании принятого протокола и приказа руководителя, происходит начисление дивидендов. Если они начисляют пропорционально доли, внесенной участником в уставный капитал, то формула для расчета будет следующей:

Дивиденды участника = Чистая прибыль ООО х Доля участника, %

В иных случаях процент для начисления дивидендов определяется протоколом общего собрания участников ООО. Все расчеты производятся на момент закрытия реестра, после чего происходит исчисление НДФЛ.

Выплата дивидендов в ООО

В большинстве случаев выплата дивидендов осуществляется в денежной форме одним из следующих способов:

• безналичным, путем перечисления денежных средств на счет участника, открытый в любом банке;
• наличным, путем выдачи денежных средств через кассу ООО.

Если крайняя дата для выплаты приходится на праздничный или выходной день, то она переносится на ближайший рабочий день, следующий за этим выходным.

Важно! На счет участника ООО дивиденды переводятся уже без учета удержанного налога.

Налог на дивиденды в 2024 году

Налогообложение дивидендов, выплачиваемых участникам ООО, осуществляется исходя из статуса получателя:

При этом следует помнить, что под налоговым резидентом понимают физлицо, фактически находящееся не менее 183 календарных дней на протяжении 12 месяцев на территории РФ (207 НК РФ).