Налогоплательщикам стоит обратить внимание на новое для налоговых агентов по НДФЛ в 2024 году. К чему стоит быть готовыми? Как избежать нарушений в налоговом законодательстве? На эти вопросы будут представлены ответы в данной статье.
- Что такое налог на доходы физических лиц (НДФЛ)?
- Кто обязан производить исчисление, удержание и уплату НДФЛ?
- С каких доходов необходимо удерживать НДФЛ?
- Когда не производится уплата НДФЛ?
- Каким образом происходит перечисление НДФЛ?
- Новое для налоговых агентов по НДФЛ в 2024 году
- Ответственность за уклонение от уплаты НДФЛ
- Вопросы и ответы
Что такое налог на доходы физических лиц (НДФЛ)?
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это прямой налог в Российской Федерации, исчисляющийся в процентах от общего дохода физического лица (за исключением тех доходов, которые налогами не облагаются).
Важно подчеркнуть:
- налог взимается только с дохода;
- налог исчисляется в процентах;
- не все доходы физического лица подлежат исчислению, удержанию, уплате НДФЛ.
Кто обязан производить исчисление, удержание и уплату НДФЛ?
В соответствии со ст.226 НК РФ обязанность исчислять у физического лица (налогоплательщика) и производить уплату в бюджет налог на доходы физических лиц возлагается на следующих контрагентов:
- организации, зарегистрированные в Российской Федерации;
- предприниматели (обязаны уплачивать как за себя лично, так и за наёмных работников);
- практикующие частным образом нотариусы;
- адвокаты, организовавшие частные адвокатские кабинеты или консультации;
- обособленные подразделения компаний, головные офисы которых зарегистрированы в иностранных государствах, но подразделения расположены на территории Российской Федерации
Таким образом, ответственность за исчисление, удержание и уплату налога на доходы физических лиц возложена не на работника, как налогоплательщика, а на работодателя или налогового агента.
С каких доходов необходимо удерживать НДФЛ?
Законодательство, а именно Глава 23 Налогового Кодекса РФ, даёт понятное разъяснение всем аспектам, связанным с налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Итак, НДФЛ – это прямой налог в Российской Федерации, исчисляющийся в процентах от общего дохода физического лица (за исключением тех доходов, которые налогами не облагаются).
Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются физические лица:
| Плательщики НДФЛ | Комментарий |
| Налоговые резиденты, находящиеся на территории Российской Федерации | · физическое лицо
· нахождение на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев · период нахождения на территории РФ не прерывается на периоды выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья |
| Налоговые резиденты, не находящиеся на территории Российской Федерации | · российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
· сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации |
Читайте так же ⇒ «Справка 2-НДФЛ для ИП»
Когда не производится уплата НДФЛ?
Согласно ст. 217 НК РФ исчислению, удержанию и, соответственно, уплате НДФЛ не подлежат следующие доходы:
| Доходы физических лиц | Комментарий |
| Государственные пособия (за исключением пособия, выплачиваемого по больничному листу), выплаты, компенсации | · пособие по безработице
· пособие по беременности и родам · пособие по уходу за ребёнком до достижения им возраста 1,5 лет и 3 лет |
| Пенсии | Включая все фиксированные и социальные доплаты |
| Компенсационные выплаты | · возмещение вреда здоровью
· бесплатное жильё, коммунальные услуги, топливо или денежное возмещение · натуральное довольствие или денежное возмещение · питание, спортивное снаряжение, оборудование, форма для спортсменов и судей спортивных соревнований |
| Выплаты при увольнении | За исключением:
· компенсация за неиспользованный отпуск · сумма выходного пособия в части, превышающей трёхкратный размер среднего заработка или шестикратный размер в районах Крайнего Севера или приравненных к ним территориях |
| Выплаты семье погибших военнослужащих или государственных служащих | В случае гибели при исполнении служебных обязанностей |
| Исполнение трудовых обязанностей работником | · переезд на работу в другую местность
· командировочные расходы |
| Командировочные расходы | · суточные (700 рублей на территории РФ, 2500 рублей за пределами территории РФ)
· стоимость билетов в обе стороны на всех видах транспорта, услуги аэропортов, комиссионные сборы, провоз багажа · найм жилого помещения · услуги связи · получение и регистрация загран.паспорта · получение визы · обмен валюты, чеков Обязательное предоставление документов, подтверждающих расходы! |
| Расходы на организацию добровольческой деятельности | · наём помещения
· транспортные расходы · питание (до 700 рублей на территории РФ и до 2500 рублей за пределами РФ) · средства индивидуальной защиты (СИЗ) · добровольное медицинское страхование (ДМС) · одежда, вещевое имущество |
| Алименты | Получаемые физическими лицами |
| Единовременные выплаты | · членам семьи умершего работника (даже вышедшего на пенсию) или работнику (даже вышедшему на пенсию) в связи со смертью близкого родственника
· адресная помощь малоимущим и социально незащищённым гражданам, выделенная из разного уровня бюджетов · работникам при рождении (усыновлении) детей (не более 50000 рублей на каждого ребёнка) |
| Компенсация санаторно-курортного лечения | · работникам, членам их семей, бывшим работникам |
| Компенсация медицинских услуг | · работникам, членам их семей, бывшим работникам |
| Обучение работника | В образовательных учреждениях, имеющих лицензию |
| Доходы, не превышающие 4000 рублей | · подарки
· призы · материальная помощь работникам · возмещение стоимости лекарственных препаратов работникам, членам их семей, бывшим работникам · стоимость промо-продукции |
| Выплаты Профсоюзными комитетами | За исключением выплат за выполнение трудовых обязанностей |
| Пенсионные взносы на накопительную часть | · не более 12000 рублей в год на одного работника |
| Возмещение затрат работников | · уплата процентов по кредитам
· покупка или строительство жилья |
Пример:
Сотрудница ООО «АБВ» Павлова П.П. находится в отпуске по уходу за ребёнком до достижения им возраста 1,5 лет, получая при этом пособие в размере 16725 рублей. Данный доход, согласно налоговому законодательству Российской Федерации, не подлежит исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.
Каким образом происходит перечисление НДФЛ?
В Российской Федерации (ст. 224 НК РФ) принят единый налог на заработную плату налоговых резидентов и составляет 13% (в данной статье не рассматриваются иные ставки НДФЛ). Уплата налога происходит следующим образом:
| Процедура | Комментарий |
| Исчисление НДФЛ | 13% от дохода работника |
| Определение налогового вычета | · стандартный (ст. 218 НК РФ)
· социальный (ст. 219 НК РФ) · имущественный (ст. 220 НК РФ) |
| Удержание НДФЛ | Удержание производится при фактической выплате заработной платы |
| Перечисление удержанного налога в бюджет | Перечисление производится не позднее дня, следующего за днём выплаты заработной платы |
Пример:
В ООО «АБВ» сотрудникам заработная плата выплачивается 2 раза в месяц – 10 и 25 числа. Зарплата за октябрь 2018 года была выплачена 25 октября и 10 ноября. Налог в бюджет необходимо перечислить не позднее 11 ноября, т.к. уплата налога на доходы физических лиц производится за тот календарный месяц, за который была выплачена заработная плата.
Таким образом, ответственность за исчисление, удержание и уплату налога на доходы физических лиц возложена не на работника, как налогоплательщика, а на работодателя.
Читайте так же ⇒ «Пени по НДФЛ проводки в 2024 году»
Новое для налоговых агентов по НДФЛ в 2024 году
В соответствии с Федеральным законом от 27.12.2018 № 546-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий:
- налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок;
- в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации;
- налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджетную систему Российской Федерации сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.
Читайте так же ⇒ «Нужна ли печать на справке 2-НДФЛ в 2024 году»
Ответственность за уклонение от уплаты НДФЛ
В законодательстве Российской Федерации содержится информация и рисках неправомерного неудержания или неперечисления налога в пользу бюджета влечёт за собой штрафные санкции:
| Нарушение законодательства | Штрафные санкции | Нормативный акт |
| Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета | 20% от суммы, подлежащей уплате | ст. 123 НК РФ |
| Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета в крупных размерах | · штраф 100000-300000 рублей или в размере заработной платы за период 1-2 года с лишением права занимать определённые должности на срок до 3 лет;
· арест на срок до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет. |
ст. 199 УК РФ |
Вопросы и ответы
- Можно ли уточнить — Федеральный закон от 27.12.2018 № 546-ФЗ уже вступил в силу?
Ответ: настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
2. Правильно ли я понимаю, что согласно Федеральному закону № 546-ФЗ если мы сдали отчётность вовремя, но оплатили НДФЛ с задержкой, то никаких взысканий не будет?
Ответ: В случае своевременного предоставления отчётности Вы освобождаетесь от ответственности при условии, что самостоятельно перечислены в бюджетную систему Российской Федерации сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.
