Если срок для исковых требований уже истек, то компания списывает кредиторскую задолженность. Данная процедура подразумевает определенный порядок действий и составления необходимых документов. Одним из таких документов является приказ о списании кредиторской задолженности, образец которого приведем в настоящей статье.
Срок исковой давности
Кредиторская задолженность подлежит списанию в том случае, если срок для предъявления исковых требований уже истек. Как правило, данный срок составляет 3 года с даты неисполнения обязательств. И в первую очередь важно правильно установить дату начала данного периода. Если в договоре не указана конкретная дата исполнения обязательств, то за эту дату считают день, когда заявлены требования о погашении долга. Если кредитором выставлены определенные даты для оплаты задолженности, то отсчет времени начинают с даты окончания данного срока.
Прерывание срока давности возможно в следующих случаях:
- Признание требований кредитора правомерными.
- Частичное погашение задолженности.
- Погашение процентов по задолженности.
- Получение прошения об отсрочке/рассрочке оплаты;
- Подписание акта сверки взаиморасчетов.
Суммарный срок предъявления требований не должен превышать 10 слет с даты появления обязательства.Как в бухучете, так и в учете для целей налогообложения, кредиторская задолженность списывается в следующие сроки:
- По истечению срока исковой давности (обычно, 3 года). В этом случае датой списания задолженности является дата истечения срока исковой давности.
- При ликвидации компании-кредитора. В данном случае за дату списания принимают дату внесения записи о ликвидации кредитора в ЕГРЮЛ.
- Исключение компании-кредитора из ЕГРЮЛ как недействующее юрлицо. Датой списания задолженности будет считаться дата внесения записи в ЕГРЮЛ о том, что компания-кредитор из госреестра исключена.
- Прощение компании-кредитором задолженности. В данном случае датой списания долга будет считаться дата подписания соответствующего соглашения, либо дата получения от компании-кредитора документа, подтверждающего прощение задолженности.
Что такое кредиторская задолженность
Кредиторская задолженность представляет собой долги компании перед ее поставщиками, покупателями, фондами, бюджетом и т.д. Возникает задолженность в следующих случаях:
- Если компания не рассчиталась со своими контрагентами (например, не погашен кредит, не оплачены материалы, поставленные поставщиком и т.д.).
- При получении предоплаты, но не выполнении обязательств (например, покупатель уже перечислил деньги, а организация товар не отгрузила).
Читайте также статью ⇒ ПОШАГОВАЯ ПРОЦЕДУРА СПИСАНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В 2024 ГОДУ
Документы, оформляемые при списании кредиторской задолженности
Важно! Кредиторскую задолженность с истекшими сроками исковой давности списывают по каждому обязательству на основании сведений инвентаризации, письменного обоснования необходимости списания, а также приказа руководителя.
Порядок проведения инвентаризации определяется согласно методическим указаниям по инвентаризации (Приказ Минфина №49). При проверке подвергаются анализу расчеты с контрагентами на последнее число текущего месяца, а также выявляется кредиторская задолженность, которая числится сверх сроков исковой давности. По итогам проверки инвентаризационная комиссия оформляет акт инвентаризации расчетов с кредиторами. Этот акт может быть составлен по унифицированной форме, либо по форме, самостоятельно разработанной компанией. В акте указываются данные как по просроченной задолженности, так и в целом по кредиторской задолженности компании.
В акте указывается следующая информация:
- наименование компании-кредитора;
- соответствующий бухгалтерский счет, на котором отражается задолженность;
- суммы задолженности, которые согласованы или не согласованы с кредиторами;
- задолженность, по которой истек срок исковой давности.
Акт составляют на основании остаточных сумм, отраженных на соответствующих счетах в соответствии с подтверждающими документами. Акт формируется в двух экземплярах, после чего подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр документа остается у комиссии, а второй передается в бухгалтерию.
К акту следует приложить справку, на основании которой данный акт и составлен. Эту справку составляют в разрезе синтетических счетов бухучета и для ее составления используются как данные регистров учета, так и иные документы, обосновывающие долг, включая двухсторонние акты сверки. В справке указываются реквизиты всех кредиторов, а также сумма долга и причина возникновения задолженности. Форма справки может разрабатываться компанией самостоятельно, либо применяться унифицированная форма (Приложение к ИНВ-17).
Таким образом, при списании кредиторской задолженности с истекшими сроками давности, оформляются следующие документы:
| Документы, оформляемые при списании кредиторской задолженности | Примечание |
| Акт инвентаризации с дебиторами и кредиторами | Данный документ является необходимым, так как именно при инвентаризации выявляется кредиторская задолженность. Если компании не разрабатывают формы документов самостоятельно, то для акта может применяться унифицированная форма ИНВ-17. |
| Бухгалтерская справка | В справке отражается вся информация о кредиторской задолженности, а также основания и причины для ее списания. |
| Приказ о списании кредиторской задолженности | На основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки составляется приказ о списании кредиторской задолженности. |
Читайте также статью ⇒ КАК УЧЕСТЬ СПИСАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ (ОСН, УСН) В 2024 ГОДУ
Приказ о списании кредиторской задолженности
Приказ должен содержать в себе следующую информацию:
- обоснование списания кредиторской задолженности;
- ссылки на нормативно-правовые акты (Гражданский и Налоговый кодекс, ПБУ и др.);
- признание списанной задолженности в составе внереализационных доходов;
- должность сотрудника, на которого возлагается контроль за исполнением положений приказа (как правило, это главный бухгалтер).
Составляют приказ на фирменном бланке компании с указанием всех основных реквизитов. В основном тексе документа руководитель ссылается на правила ведения учета, а также статьи нормативных актов и обосновывает необходимость списания задолженности по конкретному кредитору. Указывается также акт инвентаризации и бухгалтерская справка, на основании которых составляется распоряжение о списании задолженности. Контроль за исполнением приказа возлагается самого руководителя или главного бухгалтера. Списанная сумма задолженности признается как внереализационные доходы.
Образец приказа о списании кредиторской задолженности
Списание кредиторской задолженности: поэтапно
Списание кредиторской задолженности осуществляется в 4 этапа:
| Этапы процедуры списания | Что в себя включают |
| 1 этап: Инвентаризация кредиторской и дебиторской задолженности | В ходе инвентаризации по итогам отчетного периода выявляются суммы просроченной задолженности. |
| 2 этап: Составление акта и бухсправки | По итогам инвентаризации составляется акт. По выявленной кредиторской задолженности составляют бухгалтерскую справку. |
| 3 этап: Издание распоряжения о списании задолженности | Руководителем компании составляется приказ о списании задолженности на основании нормативных документов. |
| 4 этап: Внесение изменений в бухучет | Главный бухгалтер вносит необходимые изменения в бухучет и налоговый учет. |
Бухгалтерский и налоговый учет списания кредиторской задолженности
Списание кредиторского обязательства отражается по счету 91 «Прочие расходы», субсчет «Прочие доходы» 91.1. Проводка при этом будет следующей: Д60 К91.1. В налоговом учете просрочка оформляется в период, в котором истек срок исковой давности. Если это не сделать, то в следующем отчетном периоде нужно будет подать уточненку.
При расчете УСН задолженность относят к внереализационным доходам. При этом к доходам не относят долги по штрафам и пени. Если компания находится на ЕНВД, то она не должна вести раздельный учет. Соответственно, для целей налогового учета при ЕНВД общая сумма дохода компании не имеет значение и налоговые последствия не возникают.
Одним из вопросов, который волнует бухгалтеров, это уплата НДС с аванса по истечению срока кредиторской задолженности. Согласно мнения Минфина, налогоплательщики могут снижать НДС только в части работ (услуг) и материально-производственных ресурсов. От порядке списания кредиторской задолженности будет зависеть сумма налога на прибыль. Поэтому относиться к данному вопросу нужно со всей ответственностью.
