Под страховыми взносами понимаются обязательные выплаты, которые необходимо перечислять в указанные законодательством фонды в целях защиты определенных конституционных прав граждан. Понятие страховых взносов включает в себя также страховое премирование – сумму, предназначенную к выплате в определенные внебюджетные фонды, а также выплаты по обязательному социальному страхованию – часть денежных средств, направленных на социальную защиту граждан в форме гарантированных материальных выплат.
Уплата страховых взносов обеспечивается самостоятельно предприятиями – работодателями каждого конкретного застрахованного лица. Выплаты в обязательном порядке производятся в следующие внебюджетные фонды:
- Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – средства, направленные в данный фонд предусматривают компенсации при возникновении болезни, медицинское страхование, выплаты при возникновении заболеваний, связанных с профессиональной деятельностью;
- Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) – учитывает средства, направленные на пенсионное страхование;
- Фонд социального страхования (ФСС) – производит компенсационные выплаты в случае смерти несовершеннолетнего члена семьи застрахованного лица, либо смерти самого работника. Сюда же входят выплаты при рождении ребенка.
Важным моментом является тот факт, что материальные средства по соцобеспечению работников производятся непосредственно организациями-работодателями. В случаях, когда сумма выделяемых предприятием средств считается недостаточной, за счет трансфертных платежей осуществляется государственная поддержка из бюджета страны.
Тарифы страховых взносов с заработной платы в зависимости от внебюджетного фонда
Тарифная ставка отчислений на страховые взносы варьируется в зависимости от категории, к которой принадлежит налогоплательщик, а также статуса застрахованного работника. В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации индивидуальный предприниматель считается плательщиком страховых взносов как за застрахованных работников, так и за себя в качестве страхователя. В 2017 году ставки по собственному страхованию также зафиксированы в НК РФ, и представляют собой выплаты из двух частей: согласно минимальному размеру оплаты труда – для ПФР и ФОМС, и в случае, если прибыль компании достигла или превышает 300 000 рублей, то в фонд пенсионного страхования дополнительно выплачивается 1% от суммы, превышающей установленную.
Тарифы отчислений по страховым взносам
|
Внебюджетный фонд |
Установленный законодательством показатель | Для плательщиков, являющихся компанией или ИП | Для иностранцев | Для лиц без гражданства |
| ПФР | 26% | 22% | 22% | 22% |
| ФМС | 2,9% | 2,9% | 1,8% | 1,8% |
| ФОМС | 5,1% | 5,1% | 5,1% | 5,1% |
В соответствии с законодательством, а именно статьей №426 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случаях превышения максимально допустимой величины базы, начисление взносов по ОПС производится в размере 10% от суммы заработной платы или иного источника дохода.
Алгоритм расчетов и уплаты страховых взносов с заработной платы
В соответствии с постановлением Правительства №1255 от 29.11.16 года уплата и расчет размера страховых взносов производится на основании одобренного законодательством показателем – предельной базы. С 01.01.2017 года данный показатель для социального страхования составляет 755 000 рублей, для пенсионного страхования сумма определена в объеме 876 000 рублей. Периодом произведения оплаты страховых взносов во внебюджетные фонды РФ принято считать 1 календарный год, поэтому в течение указанного временного промежутка плательщик определяет подлежащую к выплате сумму в соответствии с материальной базой и производит уплату сбора. От оплаченной суммы может быть произведен вычет в случае, если законодательство предусматривает такое действие в конкретном примере.
Страховые взносы могут уплачиваться по сниженным тарифам для граждан, предприятий и индивидуальных предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения, а также для компаний, производящих новинки промышленных механизмов и электронной техники. Помимо этого, уплата страховых взносов по пониженной ставке положена предприятиям, ведущим деятельность в особых экономических зонах при наличии документально подтвержденной договоренности и разрешения.
Необходимая отчетность по страховым взносам с заработной платы
С января 2017 года отчетность по всем исчисленным и выплаченным страховым взносам нужно передавать в Федеральную налоговую службу, однако остались некоторые виды документов, подлежащие передаче в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Так, ежемесячно (не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем отчета) следует сдавать в ПФР отчет формы СЗВ-М. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, необходимо передавать на бумажном носителе в ФСС обновленную форму 4-ФСС, а также до 25-го числа предоставить данные для электронной отчетности. Кроме того, с 1 марта 2018 года вступит в силу постановление о передаче сведений персонифицированного учета, для которого форма еще не разработана.
Проверки и взыскание страховых взносов
С 01.01.2017 камеральные проверки отчетности по уплате страховых взносов уполномочены проводить Фонд социального страхования, Пенсионный фонд России, а также Федеральная налоговая служба. За ФСС РФ закреплены проверки расходов по временной нетрудоспособности застрахованных работников, а также выплат, связанных с материнством. Совместно с ФНС Фонд социального страхования будет совершать выездные проверки документации по правоотношениям, возникшим с января 2017 года. Чиновники из Пенсионного фонда Российской Федерации будут осуществлять ревизию отчетности плательщиков за периоды, истекшие к 2017 году. За ПФР также остается право выносить решения о привлечении плательщиков к ответственности по результатам проверок.
Работники Федеральной налоговой службы продолжат осуществлять контроль и взыскание неоплаченных страховых взносов и задолженностей по пеням и штрафам. Помимо этого, данное ведомство будет производить возврат излишне взысканных объемов страховых взносов и предоставлять рассрочку по данному виду платежей. Также решения о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за период с 2010 года по 2016 год будут приниматься совместно Пенсионным фондом России и Фондом социального страхования РФ.