Компании и предприниматели, совмещающие такие налоговые режимы, как ЕНВД и ОСНО, должны вести раздельный учет доходов и расходов. Это позволит отдельно по каждому налоговому режиму правильно рассчитывать и уплачивать налог. В статье рассмотрим, какие особенности учета подразумевает совмещение ЕНВД и ОСНО.
- Совмещение ЕНВД и ОСНО
- Можно ли не вести раздельный учет при совмещении ОСНО и ЕНВД
- Раздельный учет при совмещении ЕНВД и ОСНО
- Расходы при совмещении ЕНВД и ОСНО
- Особенности совмещения ЕНВД и ОСНО организациями
- Особенности совмещения ЕНВД и ОСНО индивидуальными предпринимателями
- Раздельный учет доходов и расходов при совмещении ЕНВД и ОСНО
- Ответы на распространенные вопросы
- Заключение
Совмещение ЕНВД и ОСНО
Основным моментом, на который следует обратить внимание при совмещении ОСНО и ЕНВД, это раздельный учет. Однако, на практике это не всегда оказывается удобным. Раздельный учет подразумевает, что по каждому налоговому режиму компании и ИП отдельно рассчитывают и уплачивают налог.
Для того, чтобы раздельный учет был правильным и безошибочным, необходимо в специальном документе прописать методы ведения учета доходов и расходов, а также их распределение по разным налоговым системам. При совмещении ЕНВД и ОСНО необходимо раздельно учитывать обязательства, хозяйственные действия, а также имущество. Читайте также статью ⇒ КОЭФФИЦИЕНТ К2 ДЛЯ ЕНВД НА 2024 ГОД
Можно ли не вести раздельный учет при совмещении ОСНО и ЕНВД
Есть и такие компании, которые при совмещении режимов не ведут раздельный учет. И ответственность в этом случае законодательством не предусмотрена. Но это может привести к следующим последствиям:
- невозможность применения НДС к вычету, а также учесть его в затратах;
- неправильное определение налогооблагаемой базы;
- результатом неправильного определения налогооблагаемой базы является ошибочная уплата налогов.
Важно! В случае совмещения двух указанных выше режимов, компании придется вести раздельный учет не только доходов и расходов, но и имуществ, обязательств и хозяйственных операций.
Раздельный учет при совмещении ЕНВД и ОСНО
Важно! Налоговое законодательство не содержит указаний относительно того, каким образом необходимо организовать раздельный учет при совмещении ОСНО и ЕНВД. Порядок учета разработать каждый налогоплательщик должен самостоятельно, после чего зафиксировать его приказом об учетной политике для целей налогового учета.
При раздельном учете следует отдельно учитывать показатели, задействованные в расчете налогов. К таким показателям относят:
| Показатели, требующие раздельного учета при ОСНО+ЕНВД | Подробнее |
| Доходы и расходы | Расчет ЕНВД производится из суммы вмененного дохода. Фактически полученные доходы компании не учитываются. Налог на прибыль, который уплачивается при ОСНО рассчитывается из разницы между доходами и расходами компании. Включение расходов, относящихся к деятельности ЕНВД, приведет к занижению налогооблагаемой базы налога на прибыль и неверному расчету налога. Поэтому просто необходимо вести раздельный учет доходов и расходов организации. |
| Входной НДС | Компании, применяющие ОСНО, являются плательщиками НДС. Но только при организации раздельного учета они вправе принять к вычету НДС. |
| Имущество | Раздельный учет объектов имущества требуется для расчета налога на имущество. |
| Расходы на оплату труда | При совмещении ЕНВД и ОСНО необходим раздельный учет работников. В этом случае можно будет разделить между режимами заработную плату. Зарплата, выплачиваемая сотрудникам, занятым и в деятельности ОСНО и в деятельности ЕНВД, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли. |
| Страховые взносы | Начисляемые с зарплаты работников страховые взносы и пособия по больничным, относящиеся к ОСНО можно учесть в расходах при расчете прибыли. А взносы, относящиеся к ЕНВД могут быть учтены при расчете вмененного налога. |
Помимо этого, при совмещении ЕНВД и ОСНО, потребуется также раздельный учет физических показателей, по котором производится расчет вмененного налога. К таким физическим показателям, к примеру, могут относится численность сотрудников. Но сложности возникнут в том случае, если одни и те же работники заняты и в деятельности, попадающей под ЕНВД и в деятельности, попадающей под ОСНО. Читайте также статью ⇒ НАЧИСЛЕНИЕ ЕНВД ПРОВОДКИ
Расходы при совмещении ЕНВД и ОСНО
Когда компания совмещает ЕНВД и ОСНО, то ей необходимо распределять расходы на те, что:
- относятся только к ОСНО;
- относятся только к ЕНВД;
- одновременно к двум режимам (эти расходы необходимо распределять по видам деятельности).
Для того, чтобы проще было распределять расходы, в учетной политике компании следует заранее выяснить, каким образом будет распределяться имущество, деньги на зарплату и т.д. Так можно будет выделить затраты, которые не будут включаться в расчет налога на прибыль. Когда распределение расходов по каким-либо причинам невозможно, при необходимо использовать долевое разделение, подразумевающее отдельный учет:
- расходов, связанных с приобретением оборудования, ТС и др.;
- расходов, связанных с оплатой больничных;
- расходов, связанных с выплатой зарплаты руководству и персоналу.
Особенности совмещения ЕНВД и ОСНО организациями
Если юридическое лицо одновременно работает на двух налоговых режимах, то следует учитывать некоторые особенности:
- Когда ООО на протяжении определенного времени ведет только деятельность, попадающую под ЕНВД, то подача нулевой отчетности по НДС и налогу на прибыль не требуется. Иначе это будет означать, что организация не ведет никакой деятельности, попадающей под ЕНВД. Но для того, чтобы избежать спорных моментов с ФНС, организации предпочитают представлять нулевую декларацию.
- В компании должна быть разработана учетная политика, в которой прописывается порядок ведения каждого налогового режима с учетом всех факторов.
- В бухгалтерии должны быть четко разграничены расходы, имущество и работники по видам деятельности.
- В учете должны создаваться субсчета для отражения затрат, активов, обязательств и прибыли.
Особенности совмещения ЕНВД и ОСНО индивидуальными предпринимателями
Важно! ИП, который перешел по некоторым своим видам деятельности с общей системы налогообложения на вмененку, освобождается от уплаты НДС, налога на имущество и НДФЛ по этим видам деятельности.
Поэтому для предпринимателя очень важной задачей является правильное распределение доходов и расходов между данными налоговыми режимами. В этом случае помочь может книга учета доходов и расходов (КУДиР), которую обязан вести предприниматель. Данная книга позволит существенно облегчить ведение раздельного учета при совмещении налоговых режимов.
Раздельный учет доходов и расходов при совмещении ЕНВД и ОСНО
Для организации раздельного учета доходов и расходов компании их можно разделять на группы. Например, доходы разделяют на 2 группы:
- Доходы, полученные от деятельности на ОСНО.
- Доходы, полученные от деятельности на ЕНВД.
А расходы на 3 группы:
- Расходы, связанные с деятельностью на ОСНО.
- Расходы, связанные с деятельностью на ЕНВД.
- Расходы, связанные с деятельностью на ОСНО и ЕНВД одновременно (к примеру, общехозяйственные).
Важно! Для раздельного учета по отдельным видам деятельности можно открывать дополнительные субсчета к счетам учета доходов и расходов.
Распределять общие расходы следует пропорционально доле доходов, полученных от каждого вида деятельности в общем объеме доходов.
Доля доходов от ОСНО рассчитывается по следующей формуле:
Доля доходов ОСНО = Доходы, полученные от деятельности на ОСНО / Доходы от всех видов деятельности.
Доля расходов от ОСНО рассчитывается следующим образом:
Расходы от ОСНО = Расходы от всех видов деятельности х Доля доходов ОСНО.
Расходы, относящиеся к ЕНВД, рассчитываются по формуле:
Расходы ЕНВД= Расходы от всех видов деятельности — Расходы от ОСНО.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Как учитываются страховые взносы компаниями, применяющими одновременно ЕНВД и ОСНО?
Ответ: Страховые взносы, уплачиваемые с выплат работников, занятых в деятельности ЕНВД, учитываются по правилам, предусмотренным для данного режима налогообложения. А страховые взносы, уплачиваемые с выплат работников, занятых в деятельности ОСНО, учитываются по общим правилам. По страховым взносам, уплачиваемым с выплат работников, занятых одновременно и в деятельности ЕНВД и деятельности ОСНО, необходимо распределять в зависимости от доли доходов, приходящейся на тот или иной вид деятельности.
Заключение
Таким образом, как для ООО, так и для ИП совмещение таких налоговых режимов, как ОСНО и ЕНВД имеет некоторые особенности. Особое внимание следует уделять порядку распределения между данными режимами доходов и расходов. Правильный подход в распределении позволит правильно рассчитать налоговые платежи не перечислять в бюджет лишние суммы.