В какой форме и в какие сроки должна быть предоставлена декларация по ЕНВД за 2 квартал 2024 года? На что обратить внимание при её заполнении? Об этом пойдёт речь в данной статье.
- Кто может применять ЕНВД?
- Кто не может применять ЕНВД?
- Как определить размер ЕНВД, который необходимо уплатить?
- Каков налоговый период по ЕНВД?
- Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2024 года
- Срок предоставления декларации по ЕНВД за 2 квартал 2024 года
- Ответственность за нарушения в предоставлении декларации по ЕНВД за 2 квартал 2024 года
- Вопросы и ответы
Кто может применять ЕНВД?
Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ единый налог на вменённый доход вправе применять следующие организации:
| Вид деятельности | Пояснение |
| Оказание услуг | · бытовые услуги;
· ветеринарные услуги; · услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойку автомототранспортных средств; · предоставление во временное владение мест для стоянки автомототранспортных средств, хранение автомототранспортных средств на платных стоянках; · грузоперевозки*; · пассажироперевозки*; · временное размещение и проживание (общая площадь помещений для временного размещения и проживания составляет не более 500 квадратных метров); · передача во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; · передача во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания |
| Розничная торговля | · через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
· через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети. |
| Услуги общественного питания | · осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
· через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей |
| Рекламная деятельность | · с использованием рекламных конструкций;
· с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств |
* при условии, что численность автопарка составляет не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания услуг.
Кто не может применять ЕНВД?
В соответствии с п.2.1, 2.2 ст.346.26 НК РФ ЕНВД не вправе применять организации и индивидуальные предприниматели в следующих случаях:
- осуществление деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- осуществление деятельности налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших (ст. 83 НК РФ);
- средняя численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
- доля участия других организаций составляет более 25 процентов (исключение: организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, организации потребительской кооперации, хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы);
- учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;
- осуществляющие виды предпринимательской деятельности в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.
Читайте так же ⇒ «Расчет ЕНВД для ИП грузоперевозки 2024»
Как определить размер ЕНВД, который необходимо уплатить?
При расчёте ЕНВД используется физический показатель, указанный в п.3 ст.346.29 НК РФ. Кроме того, используются коэффициенты:
- К1 – коэффициент-дефлятор
- К2 – корректирующий коэффициент
К1 на очередной календарный год устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации.
К2 определяется муниципальными образованиями на неопределённый срок.
Если местными властями не применяется пониженная налоговая ставка, то сумму ЕНВД необходимо рассчитывать по ставке 15%.
Итак, для расчёта ЕНВД в первую очередь определяем налоговую базу за отчётный квартал:
НБ = БДМ * (ФП1 + ФП2 + ФП3) * К1 * К2
НБ – налоговая база по ЕНВД за квартал
БДМ – базовая доходность за месяц
ФП1, ФП2, ФП3 – физический показатель за 1, 2 и 3 месяц соответственно
В соответствии с приказом Министерства экономического развития РФ от 30 октября 2018 г. № 595 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2024 год» коэффициент-дефлятор (К1), необходимый в целях исчисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в 2024 году равен 1,915
Определив налоговую базу по ЕНВД за квартал, можно рассчитать сумму ЕНВД по формуле:
ЕНВД = НБ * 15% — СВ
НБ — налоговая база по ЕНВД за квартал
СВ – страховые взносы
Читайте так же ⇒ «Начисление ЕНВД проводки»
Каков налоговый период по ЕНВД?
В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2024 года
Форма декларации по ЕНВД за 2 квартал 2024 года утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 26 июня 2018 г. № ММВ-7-3/414@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме».
Основным нововведением новой формы декларации по ЕНВД является сумма расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающая сумму единого налога на вмененный доход, что составляет 18000 рублей на каждую единицу ККТ.
Срок предоставления декларации по ЕНВД за 2 квартал 2024 года
Необходимо обратить внимание на то, что срок предоставления налоговой декларации и срок уплаты ЕНВД не совпадают.
| Срок предоставления налоговой декларации | Срок уплаты ЕНВД |
| До 20 числа месяца, следующего за отчётным налоговым периодом | До 25 числа месяца, следующего за отчётным налоговым периодом |
Читайте так же ⇒ «Переход с ОСНО на ЕНВД»
| Налоговый период | Срок предоставления налоговой декларации | Срок уплаты ЕНВД |
| 1 квартал | до 20 апреля | до 25 апреля |
| 2 квартал | до 20 июля | до 25 июля |
| 3 квартал | до 20 октября | до 25 октября |
| 4 квартал | до 20 января | до 25 января |
Учитывая то, что 20 июля 2024 года выпадает на субботу – срок предоставления налоговой декларации за 2 квартал 2024 года выпадает на 22 июля 2024 г.
Ответственность за нарушения в предоставлении декларации по ЕНВД за 2 квартал 2024 года
За нарушение в предоставлении декларации по ЕНВД за 2 квартал 2024 года предусмотрена ответственность:
| Нарушение | Штрафные санкции | Нормативный акт |
| Ведение предпринимательской деятельности без постановки на учёт | 10% доходов (не менее 40 000 рублей) | ст. 116 НК РФ |
| Нарушение сроков подачи заявления о постановке на налоговый учёт | 10 000 рублей | ст. 116 НК РФ |
| Нарушение сроков предоставления налоговой декларации | 5% суммы налогов (не менее 1 000 рублей) | ст. 119 НК РФ |
| Несвоевременное представление уточненной налоговой декларации | · штраф в размере 5 000 рублей;
· те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года — штраф в размере 20 000 рублей. |
ст. 129.1 НК РФ |
Вопросы и ответы
- В какую налоговую инспекцию необходимо сдавать налоговую декларацию по ЕНВД?
Ответ: Налоговую декларацию необходимо предоставить в ту налоговую инспекцию, где Вы зарегистрированы в качестве ИП или юридического лица.
- Правильно ли я понимаю, что вначале необходимо предоставить налоговую декларацию по ЕНВД, а лишь после этого произвести уплату налога?
Ответ: Да, именно в таком порядке – уплата налога осуществляется после предоставления налоговой декларации по ЕНВД.