Расчеты с покупателями осуществляются на 62 счете бухгалтерского учета. В чем особенности учета расчетов с покупателями, бухгалтерские проводки по 62 счету разберем в этой статье. Также рассмотрим, как учитываются векселя и авансы, полученные от покупателя?
Отгрузка товара покупателю, оказание услуг или выполнение работ формирует дебиторскую задолженность покупателя перед организацией продавцом. Дебет 62 счета показывает как раз величину этой задолженность. Долг возникает в связи с тем, что отгрузка покупателю происходит раньше, чем поступает оплата за него.
Расчеты с покупателями периодически подвергаются сверке, делается это с помощью инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.
Учет на 62 счете
Выручка, полученная организацией продавцом от продажи товаров и готовой продукции, признается доходом организации от обычных видов деятельности и отражается проводкой Д62 К90/1. Данная проводка выполняется на стоимость отгруженной продукции, товаров, указанную в прилагаемых первичных документах.
Выручка, полученная организацией продавцом от продажи основных средств, материалов и прочих активов, в том случае, когда данная реализация носит разовый характер и не относится к основным видам деятельности организации, признается прочими доходами предприятия и отражается проводкой Д62 К91/1. Подробнее о продаже основных средств читайте в этой статье.
Кредит счета 62 показывает уменьшение дебиторской задолженности покупателя, по кредиту отражается получение оплаты от покупателя, при этом выполняется проводка Д51 (50) К62.
Если продавец является плательщиком НДС, то в продажную стоимость включается налог, который относится на себестоимость продаваемых товаров, продукции, активов и подлежит уплате в бюджет.
Если реализуются товары или продукция, то НДС начисляется проводкой Д90/3 К68.НДС.
Если реализуются активы, и это не является обычным видом деятельности предприятия, то выполняется проводка Д91/3 К68.НДС.
Бухгалтерские проводки
Учет авансовых сумм от клиента
Возможна ситуация, что организация продавец сначала получает предоплату (аванс) от покупателя, а потом уже в счет этого аванса отгружает товары, продукцию. Авансы, полученные от покупателей, учитываются также на счете 62, но для удобства открывается отдельный субсчет 62.2 «Авансы полученные». При этом расчеты с покупателями в общем случае ведутся на субсчете 62.1. Проводка, отражающая получение аванса от покупателя, имеет вид Д51 К62.2.
После того, как организация продавец отгрузит товар, продукцию, окажет услуги, выполнит работы (Д62.1 К90/1), произойдет зачет аванса: проводка Д62.2 К62.1.
В случае с полученными авансами по кредиту счета 62 отражается кредиторская задолженность предприятия.
НДС с авансов полученных:
С полученных авансов организация продавец должна выделить НДС для уплаты в бюджет. Налог отражается на счете 76 субсчет «НДС с авансов» проводкой Д76.НДС с авансов К68.НДС. Эту проводку необходимо выполнить в день получения аванса.
После этого реализуется товар покупателю, на реализованные товары также должен быть начислен НДС проводкой Д90/3 К68.НДС, которая выполняется в день реализации.
Как видим, НДС начислен дважды: с полученного аванса и с реализации. Конечно, удвоенный налог организация платить в бюджет не будет, поэтому последним действием выполняется проводка Д68.НДС К76.НДС с авансов, которая будет означать, что принят к вычету налог в связи с реализацией товара.
Также о начислении НДС с авансов полученных и выданных читайте в этой статье.
Двойные записи
Счет 62 активный или пассивный?
Как видим, на счете 62 может учитываться как кредиторская задолженность предприятия (товар отгружен, оплата еще не поступила), так и дебеторская задолженность (при получении аванса от покупателя). То есть 62 счет бухгалтерского учета является активно-пассивным.
Бухучет и проводки по полученным векселям
Если организация отгрузила товар, продукцию покупателю и получила от него вексель в счет обеспечения задолженности, то учитывать его нужно на отдельном субсчете 62.3 «Векселя полученные». При получении векселя выполняется проводка Д62.3 К62.1.
После наступления определенного срока, оговоренного в договоре, покупатель оплачивает вексель, при этом отражается проводка Д51 К62.3, которая будет означать то, что вексель погашен.
Корреспонденция
Cкажите пожалуйста , проводкой Д62-К90.1 мы списываем выручку , но она же еще может быть не получена. Мы заранее уже признаем выручку?
Здравствуйте, Татьяна.
Факт передачи товара покупателю должен быть отражен проводкой, проводка Д62 К90.1 означает, что товары реализованы покупателю, проводка выполняется на сумму выручки, полученной от реализации. Получение или неполучение выручки — это будет уже другая операция, которую будем отражать на других счетах и другой проводкой.
Подскажите пожалуйста, находит ли отражение в учете выставление счета на Аванс до получения средств?
Договор предусматривает выставление счета на аванс скажем в начале месяца и оплату этого аванса скажем в 30 дневный срок.
Спасибо.
Какую проводку надо сделать при выставлении счета на возмещение коммунальных услуг арендатору?
Добрый день, Марина!
Ситуация такая — поставщик коммунальных услуг выставляет счет арендодателю, расчеты учитываются на сч.60. В свою очередь, арендодатель перевыставляет счет арендатору, расчеты с арендатором учитываются на счете 76.
Проводка по выставлению счета выглядит так: Деб.76 Кр.60. Оплата коммунальных услуг отражается проводкой Деб.51 Кр.76.
Добрый день! Помогите пожалуйста с проводками. Мы Управляющая Компания, с 2018г. заключили договор (с вознаграждением) с ЕРЦ на сбор денежных средств с населения за оказываемые нами услуги. А так как мы не имеем лицензии на услуги как: «вывоз мусора»… и т.д. Мы заключили договора (с вознаграждением) еще с дополнительными организациями которые так же как и мы оказывают услуги населению. ЕРЦ, согласно нашего с ними договора производят оплату доп. организациям на прямую. Но эти организации, все счета фактуры и акты выполненных работ выставляют нам. Как быть с проводками, если поступление счет фактур и актов есть, а денежных средств нет.
ЗДРАВСТВУЙТЕ!
Если я предприятие- продавец товар отгрузило 30 декабря 2019, а оплата за него пришла только 15 января 2020, на конец года у меня будет на 62 счете дебиторская задолженность? Сумма товара будет учитываться в активах предприятия при составлении налоговой декларации за 2019 год?
И второй вопрос по цитате из статьи
«Как видим, на счете 62 может учитываться как кредиторская задолженность предприятия (товар отгружен, оплата еще не поступила), так и дебеторская задолженность (при получении аванса от покупателя). » Здесь не наоборот?