Новые страховые взносы с заработной платы в 2024 году

Заработная плата – главный и возможно даже единственный доход большинства людей. С точки зрения налогообложения она рассматривается как прибыль и подвергается обязательным отчислениям НДФЛ и страховым взносам. В данной статье будут рассмотрены вопросы связанные со страховыми взносами с заработной платы.

ЧТО ЖЕ ТАКОЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ?

Страховые взносы представляют собой регулярные и обязательные платежи во внебюджетные фонды, не являющиеся налогами. Их должны уплачивать все юридические лица, включая индивидуальных предпринимателей. Они не могут быть удержаны из заработной платы, а оплачиваются работодателем за свой счет, именно поэтому многие организации прибегают к выплате «серой» заработной платы. Но выгода от такого подхода весьма сомнительна.

Основной функцией уплаты взносов по обязательному страхованию во внебюджетные фонды является оказание поддержки со стороны государства гражданам, у которых наступил страховой случай.

Читайте также статью ⇒ Страховые взносы с заработной платы в 2024.

ЧТО ОТНОСИТСЯ К СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ?

На данный момент страховые взносы подразделяются на следующие типы:

• Уплачиваемые в Пенсионный фонд России – страховые взносы на ОПС (обязательное пенсионное страхование);
• Уплачиваемые в Фонд социального страхования России – страховые взносы на ОСС (обязательное социальное страхование) по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а так же страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

КОГДА НЕОБХОДИМО ПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ?

Законодательством установлено, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование необходимо уплачивать ежемесячно и не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

В случае, когда 15 число приходится на нерабочий праздничный или выходной день, оплату следует производить не позднее следующего за ним ближайшего рабочего дня. Если этого не сделать вовремя, то начисленные взносы признаются недоимкой и взыскиваются с организации. Контроль над уплатой взносов осуществляется Федеральной налоговой службой России.

Существует несколько жизненных ситуаций способных приостановить обязанность выплаты страховых взносов. Они будут перечислены далее:

1. Сотрудник взял отпуск по уходу за ребенком.
2. Сотрудник ухаживает за престарелым лицом старше 80 лет, ребенком-инвалидом или инвалидом первой группы;
3. Сотрудника призвали в армию;
4. Сотрудник проживает временно за границей совместно с супругом, который направлен туда на работу – не более 5 лет;
5. Сотрудник проживает совместно с супругом-военнослужащим в местности, где не было возможности вести никакую деятельность – так же не более 5 лет.

КАКОВЫ ОБЩИЕ СТАВКИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ?

Далее представлены некоторые, влияющие на размер страховых взносов, факторы: в первую очередь это категория плательщика, а уже во вторую – сумма, начисленная сотруднику за отчетный период.

Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие в подчинении наемных работников, в общем случае выплачивают следующие страховые взносы:

• 22% составляют отчисления в ПФР;
• 2,9% — это страховые взносы в ФСС;
• 5,1% направляются в ФОМС.

При начислении взносов в ПФР нужно принимать во внимание класс опасности производства, из-за которого могут быть установлены дополнительные проценты взносов.

Для ФСС начисления так же не являются фиксированными, поскольку размер взносов по травматизму зависит от вида деятельности и по каждому предприятию устанавливается индивидуально. Их уточнение из ФСС обычно приходит в извещении, адресованном организации.

Выплаты и начисления страховых взносов на индивидуальных предпринимателей лично имеет иной вид – законодательно предусмотрены фиксированные суммы, зависящие от МРОТ. В 2024 году страховые взносы для ИП составят 32385 рублей, из которых 26545 рублей – выплаты страховой части в ПФР, а остальные 5840 рублей – взносы в ФФОМС. При доходе свыше 300 тысяч рублей взносы составляют 1% сверх фиксированной суммы.

КОМУ ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ ЛЬГОТНЫЕ УСЛОВИЯ ПРИ УПЛАТЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ?

При применении так называемой «упрощенки» и осуществлении деятельности, прописанной российским законодательством, как льготной, выплаты страховых взносов в фонды социального и медицинского страхования не исчисляются. В таком случае предусмотрены выплаты лишь в Пенсионный фонд так же в льготном размере – 20%.

ПРИМЕР РАСЧЕТОВ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В 2024 ГОДУ

Пример №1: Сотрудник работает уже давно и имеет оклад 30000 рублей. Какой размер налогов и взносов необходимо заплатить работодателю за данного сотрудника и какую заработную плату работодатель должен выплатить сотруднику?

1. НДФЛ взимается в размере 13% от заработной платы. Расчет будет выглядеть следующим образом: 30000 рублей*13%=3900 рублей
2. Отчисления в ПФР перечисляются в размере 22% от заработной платы: 30000рублей *22%=6600 рублей
3. Общие взносы в ФСС: 30000 рублей*2,9%=870 рублей, а взносы по травматизму, взимаемые с организации в размере 0,2%, составляют: 30000 рублей*0,26%= 78 рублей. Итоговая сумма отчислений в ФСС составляет 948 рублей.
4. 5,1% отчислений в ФФОМС будет равен 1530 рублей.

Пример №2: Индивидуальный предприниматель Дуданов Илья Иванович зарегистрировался 25 января 2024 года. Каковы будут страховые взносы в Пенсионный фонд в текущем году?

Размер страховых взносов в ПФР рассчитывается следующим образом:

1. За 11 полных месяцев страховые взносы составляют: 2212,08 рублей*11месяцев = 24332,91 рубль
2. За 7 дней, считая с 25 января и учитывая день регистрации: 2212,08 рублей/31день*7дней = 499,50 рублей
3. Сумма взносов в ПФР за 2024 год: 24332,91+499,50=24822,41 рублей

Читайте также статью ⇒ Задолженность по страховым взносам.

Кто обязан уплачивать страховые взносы с зарплаты

Взносы с заработной платы сотрудников обязаны уплачивать работодатели. Если между компанией и гражданином заключен трудовой договор, то фирма обязана производить следующие отчисления:

• в фонд социального страхования на случай нетрудоспособности, материнства;
• в фонд ОМС на медицинское страхование, а также на случай получения работником профессиональной травмы;
• в ПФ РФ на пенсионное страхование работника.

За работников, трудящихся на основании гражданско-правового договора, работодатель также обязан уплачивать взносы. Однако их перечень ограничивается. С заработной платы сотрудника производят отчисления на пенсионное и медицинское страхование.

Расширение списка взносов на трудящихся по ГПР возможно при отражении данной обязанности в договоре.

Важно! Индивидуальные предприниматели обязаны производить отчисления самостоятельно.

Какие выплаты помимо зарплаты облагаются страховыми взносами

Взносами на обязательное страхование от потери работы, на случай болезни или на пенсию, облагается заработная плата сотрудника, которая включает в себя:

• оклад;
• единовременные и ежемесячные премии;
• надбавки за особые условия труда;
• надбавки за работу в праздничные, выходные дни;
• надбавки за осуществление трудовых обязанностей в ночное время.

Таким образом, отчисления производятся с большинства выплат, предоставляемых работодателем свои сотрудникам. Однако с некоторых сумм взносы не производятся.

1. Социальные пособия, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета, в том числе выплаты по временной нетрудоспособности и безработице.
2. Компенсационное пособие, предоставляемое работодателем. В их число входят выплаты, производимые в качестве компенсации нанесенного вреда здоровью сотрудника, на приобретение формы, продуктов питания, аренду жилья и прочие.
3. Помощь семье, выплачиваемая за счет средств работодателя, либо из государственного бюджета, предоставляемая в связи с появлением ребенка, ЧП или стихийным бедствием.
4. Иная материальная поддержка, оказываемая сотруднику, которая ограничена 4000 рублей.
5. Предоставление компенсационной выплаты затрат на приобретение, строительства жилья, погашения жилищных кредитов и ипотеки.

Важно! Отчисления производятся с заработной платы сотрудника за счет зарплатного фонда, организованного на предприятии.

Таким образом, взносы уплачиваются работодателем, а из зарплаты работника вычитается лишь 13% НДФЛ.

Предельная база по начислению страховых взносов

Несмотря на то, что взносы на пенсионное и социальное страхование, уплачиваются в установленном на законодательном уровне проценте от заработной платы, существуют предельные лимиты, выше которых размер отчислений не может быть.

В ПФР

Отчисления на пенсионное страхование по стандартным правилам производятся в размере 22% от заработной платы сотрудника. Но ставка может снизиться до 10%. Это произойдет в том случае, если совокупный размер получаемой заработной платы сотрудником в текущем году превысила 1,292 млн.рублей.

В обязанность работодателя входит отслеживание увеличения суммы дохода работника. После того, как совокупный размер заработной платы превысит 1,292 млн.рублей, ставка по взносам на пенсионное страхования снижается до 10%.

Пример 1.

Работодатель выплачивает Иванову М.О. заработную плату в размере 150 тысяч рублей в месяц. Необходимо рассчитать размер взносов на пенсионное страхование с января по декабрь 2020 года.

Решение 1.

1. В январе совокупный доход Иванова составил 150 000 рублей. Производим размер отчислений за первый месяц года 150 000 * 22% = 33000 рублей.
2. Зарплатная база сотрудника за февраль 300 000 рублей. Отчисления на пенсионное страхование: 150 000 * 22% = 33000 рублей.
3. Март. Сумма доходов – 450 000 рублей, размер взноса 150 000 * 22% = 33000 рублей.
4. База по зп в апреле – 600 000 рублей, отчисления в ПФ РФ — 150 000 * 22% = 33000 рублей.
5. Совокупные доходы Иванова в мае 750 000 рублей, отчисления в ПФ РФ — 150 000 * 22% = 33000 рублей.
6. Июнь. Сумма доходов – 900 000 рублей, размер взноса 150 000 * 22% = 33000 рублей.
7. Зарплатная база сотрудника за июль 1 050 000 рублей. Отчисления на пенсионное страхование: 150 000 * 22% = 33000 рублей.
8. База по зп в августе 2020 года – 1,2 млн. рублей, отчисления в ПФ РФ — 150 000 * 22% = 33000 рублей.

В связи с тем, что в сентябре зарплатная база Иванова превысила предельную норму — 1,35 млн.рублей, взносы в ПФ РФ уменьшаются. Начиная с сентября и заканчивая декабрем 2020 года работодатель уплатит лишь по 10% с ежемесячной заработной платы. 150 000  * 10% = 15000 рублей. 

Некоторые предприятия, уплачивающие страховые взносы с применением льгот, освобождаются от внесения отчислений на пенсионное страхование.

В ФСС

Взносы на социальное страхование уплачиваются работодателем от суммы заработной платы сотрудника в размере 2,9%. Однако внесение отчислений возможно до тех пор, пока суммарный доход работника на протяжении отчетного периода не превысит предельный размер, ограниченный 912 тыс.руб.

После превышения нормативов, утвержденных на законодательном уровне и проиндексированных в 2020 году, отчисления на социальное страхование не производятся.

На ОМС и травматизм

Работодатель обязан уплачивать взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5,1% от заработной платы работника. Часть средств идет в федеральный ОМС, а вторая часть – в территориальный фонд.

В случае с уплатой взносов в ФФОМС и ТФОМС предельных лимитов не предусмотрено. Предприятие производит отчисления независимо от суммарного дохода работника в текущем году.

Таблица тарифов на страховые взносы 2020-2024

Общий размер взносов, уплачиваемых работодателем, составляет 30% от заработной платы сотрудника. Таким образом, кроме оплаты труда работника, предприятие обязано произвести и дополнительные отчисления за счет средств фонда заработной платы.

Вид взносов	Размер взносов	Особые условия
На пенсионное страхование	22% от заработной платы сотрудника.	При превышении суммарного дохода работника за текущий год 1,292 млн.рублей, ставка по взносам уменьшается до 10%.
На социальное страхование	2,9 от заработной платы сотрудника.	1,8 на сотрудников, которые являются иностранными гражданами.
		Не уплачиваются после того, как база заработной платы работника достигнет предельного лимита в размере 912 тыс.рублей.
На медицинское страхование	5,1% от дохода работника.	3,1% идет в федеральный фонд, а 2% в ТФОМС.

В 2024 году взносы производятся по тарифам, представленным в таблице. Их изменение возможно в случае принятия соответствующих НПА федеральными органами законодательной власти.

Таблица льготных ставок по страховым взносам 2020-2024

Некоторые предприятия вправе уплачивать взносы на обязательное страхование работников по льготным тарифам.

Предприятия, уплачивающие взносы по льготным тарифам	Вид страхования
	Медицинское, в %	Пенсионное, в %	Социальное, в %
Предприятия, участвующие в благотворительной деятельности, которые используют упрощенную систему налогообложения	0	20	0
Граждане, относящиеся к резидентам особой экономической зоны (сокращенно ОСЗ)	0,1	6	1,5
Предприятия, которые не ведут коммерческую деятельность, но уплачивают налоги по УСН.	0	20	0
Гражданин, проживающий в свободном порту Владивостока	0,1	6	1,5
Сколково	0	14	0
Предприятия, расположенные на территориях, опережающих развитие НТ	0,1	6	1,5
Предприятия, занимающиеся заготовкой и реализацией анимаций, фильмов, музыки.	4	8	2

В какие сроки необходимо перечислить страховые взносы

Взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование уплачиваются работодателем ежемесячно. Бухгалтерия подготавливает отчет, после чего производит перевод средств.

Произвести отчисления разрешено до 15 числа каждого месяца. В противном случае компанию ждут санкции в виде штрафного взыскания.

Как правило, расчет страховых сумм производится вместе с начислением заработной платы, а их перечисление, в день выплаты дохода работникам.

Случается так, что последний день, предназначенный для внесения страховых взносов, приходится на праздник или выходной. В таком случае, компания обязана перевести средства в ближайшую рабочую дату.

ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ НА НИХ

Вопрос №1: Если организация не предоставила расчет по страховым взносам во время, какой размер штрафа стоит ожидать от налоговой?

Ответ: На практике распространены следующие штрафные санкции для организаций за не своевременное предоставление отчетности: 5000 рублей и блокировка банковского счета до момента предоставления отчетности.

Вопрос №2: По последним поправкам в законодательстве перечисление заработной платы двумя частями теперь прямая обязанность работодателя. Существует ли такая же обязанность для начисления налогов и страховых взносов?

Ответ: Нет, налоги и страховые взносы на аванс не начисляются, а рассчитываются из полной суммы месячного заработка. Таким образом выплаты в страховые фонды и налоговые органы производится только один раз в месяц.