Контроль за начислением и уплатой страховых взносов, предназначенных для ПФР, ФОМС, ФСС (кроме взносов на травматизм), передан налоговым органам. Правила расчета и описание порядка оплаты сменивших администратора взносов вошли составной частью в текст НК РФ. Эти перемены привели к тому, что страховые взносы стали подчиняться большинству тех положений налогового законодательства, которые относятся к общим для всех налоговых платежей. Именно в силу этого справедливым по отношению к страховым взносам стало применение термина «налоги во внебюджетные фонды» (Читайте также статью ⇒ Как узнать задолженность по страховым взносам в 2024).
- Куда оплачиваются страховые взносы:
- Плательщики страховых взносов
- Правила начисления и оплаты взносов
- Ставки внебюджетных фондов
- Пониженные тарифы страховых взносов
- Ставки страховых взносов 2024 для ИП
- Ставки страховых взносов для ИП
- Когда нужно отчитаться по взносам (сроки)
- Штрафные санкции за неуплату страховых взносов
- Ответственность за неуплату страховых взносов
Куда оплачиваются страховые взносы:
- взносы, контролируемые налоговой службой, платят в бюджет;
- взносы на травматизм, оставшиеся в ведении ФСС, перечисляют в сам этот фонд.
Плательщики страховых взносов
Плательщиков взносов во внебюджетные фонды можно разделить на две группы:
- работодатели, к числу которых относятся юридические лица, индивидуальные предприниматели и физлица, предоставляющие работу наемным сотрудникам;
- самозанятые лица (индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, оценщики и иные подобные им), которые должны платить взносы за себя вне зависимости от наличия у них наемных работников.
Правила начисления и оплаты взносов
Основные моменты об оплате страховых взносов представлены в таблице:
| Плательщик | Отличие | общее |
| работодатели | все 4 вида взносов (пенсионные, на мед и соцстрахование (по больничным и материнству), по травматизму), предназначаемых для всех 3 внебюджетных фондов (ПФР, ФОМС, ФСС).
Базой для их расчета служат доходы, выплачиваемые наемным работникам. Ежеквартально формируют отчетность по начисленным/уплаченным/использованным взносам. |
начисления делаются ими самостоятельно; • одинаков расчетный период, определяемый как год; • платеж в каждый из фондов рассчитывается и уплачивается по отдельности; • при расчете взносов применяются одни и те же базовые тарифы; • установленные сроки подчинены правилу переноса на более позднюю дату, если приходятся на выходной ;• используются одинаковые правила оформления платежных документов. |
| самозанятые лица | Платят взносы только в ПФР и ФОМС;
Объем их платежей в каждый из фондов зависит от федерального МРОТ, установленного на начало года, и имеет характер фиксированного, но для начислений в ПФР может приобретать переменную часть; Отчетность не предусмотрена и как исключение подается только главами КФХ, прекратившими деятельность до завершения расчетного года. |
Взносы с доходов наемных работников начисляются работодателями ежемесячно при расчете зарплаты за очередной месяц и также ежемесячно (но в следующем за расчетным месяце) оплачиваются. Последний день оплаты для всех видов взносов един — 15 число
База для начисления формируется нарастающим итогом с начала года, а подлежащей помесячной уплате оказывается фактически доначисленная за последний месяц периода сумма. База уменьшается за счет выплат, не подлежащих обложению
Ставки внебюджетных фондов
Взносы рассчитывают с учетом предельной базы. От нее зависит, по какой ставке делать отчисления в фонды в 2018 году.
Предельная база для начисления страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование в 2018 г. равна 1 021 000 руб.,
- на социальное страхование – 815 000 руб.
При достижении этих величин, ставка для начисления взносов меняется.
В таблице представлены ставки, которые действуют для юридических лиц:
| Вид страхового взноса | В пределах установленной предельной базы | Свыше установленной предельной базы |
| Взносы на ОПС | 22% | 10% |
| Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 2,9% | — |
| Взносы на социальное страхование иностранных граждан, временно пребывающих в РФ. | 1,8% | — |
| Взносы на ОМС | 5,1% | — |
Организации, которые находятся на УСН, чьи годовые доходы превысили 79 млн. руб., теряют право на пониженный тариф, и взносы следует уплатить в соответствии с основными тарифами. Ранее такого ограничения не было.
Пониженные тарифы страховых взносов
| Страхователи | ПФР | ФСС | ФОМС |
| Компании, фирмы, ИП на УСН. Обязательное условие – максимальный доход 79 млн. руб. | 20,0 | 0 | 0 |
| Учреждения аптечные, ИП, получившие лицензию на продажу лекарственных форм на ЕНВД.
Уменьшенные ставки – только для трудящихся, занятых в аптечной деятельности |
20,0 | 0 | 0 |
| ИП на ПСО | 20,0 | 0 | 0 |
| IT-компании и фирмы | 8,0 | 2,0 | 4,0 |
| Участники проекта «Сколково» | 14,0 | 0 | 0 |
| Предприятия, задействованные в свободной эконом. зоне в Крыму | 6,0 | 1,5 | 0,1 |
Ставки страховых взносов 2024 для ИП
С 2024 года размер взносов ИП не привязан к МРОТ. В НК РФ теперь прописан размер фиксированных платежей в рублях
Для предпринимателей, доход которых не превысил 300 тыс.рублей, размер взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование оплачивается в фиксированном размере.
Однако ИП, чей годовой доход более 300 тыс. рублей, должны уплачивать дополнительно пенсионные взносы по ставке 1%. То есть, если доход ИП за год превысит 300 тыс. рублей, то кроме фиксированных взносов, предприниматель должен перечислить в ИФНС дополнительную сумму в размере 1% от суммы превышения над лимитом (п. 1 ст. 430 НК РФ).
Ставки страховых взносов для ИП
| Вид взносов Ставка Сумма | Вид взносов Ставка Сумма | Вид взносов Ставка Сумма |
| Фиксированные взносы на пенсионное страхование, если сумма дохода за год не более 300 тыс. рублей | — | 26 545 руб. |
| Дополнительные взносы на пенсионное страхование, если сумма дохода за год более 300 тыс. рублей | 1% | 1% от суммы годового дохода ИП, уменьшенного на 300 000 руб. |
| Фиксированные взносы на медицинское страхование | — | 5 840 руб.
|
Когда нужно отчитаться по взносам (сроки)
| Фонд | Отчетность на бумаге | Отчетность в электронном виде |
| ПФР | не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом | не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным. |
| ФФОМС | ||
| ФСС | не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом | не позднее 25 числа |
Штрафные санкции за неуплату страховых взносов
За неуплату страховых платежей законодательными актами предусмотрены такие санкции:
- Пени за каждый день неуплаты в величине 1/300 ставки рефинансирования (с 1 октября 2017 года планируется повышение пени за неуплату для организаций до 1/150 ставки рефинансирования, если просрочка превысит 30 дней).
- Штраф за неуплату 20% от суммы долга, если нарушение законодательства не было спланировано (иными словами, вы могли забыть перевести деньги в ФНС).
- Штраф 40% от задолженности по взносам, если неуплата носит умышленный характер (к примеру, вы специально не оплачиваете платежи или занижаете страховой тариф).
Стоит отметить, что выше перечисленные меры принимаются по отношению к следующим правонарушениям, связанных с неуплатой взносов:
- Отсутствия оплаты;
- Несоблюдения срока платежа;
- Оплаты в частичном размере;
- Неправильного начисления платежа (к примеру, вы ошиблись в какой-то цифре);
- Занижения основы для расчёта взносов.
Ответственность за неуплату страховых взносов
Существуют следующие виды ответственности за неуплату взносов:
- Налоговая — наступает при незначительных ошибках, допущенных ИП или должностным лицом компании. В такой ситуации начисляется пеня.
- Административна — наступает при допущении грубых ошибок, которые привели к значительному сокращению базы для расчёта взносов, а, следовательно, и уменьшению суммы последних.
- Уголовная — наступает в крайних случаях, когда суммы задолженности слишком велики. Рядовым организациям, имеющим небольшую просрочку, такой вид ответственности не страшен.
Привлечение к уголовной ответственности может иметь следующие последствия:
- Физическое лицо (ИП) могут оштрафовать на сумму до 300 000 рублей, арестовать на срок до 36 месяцев;
- Должностное лицо организации могут лишить свободы на срок до 6 месяцев, оштрафовать на сумму до 500 000 рублей или потребовать освободить занимаемую должность на период до 3 лет.