Бухучет в оптовой торговле в 2024 году

Любая компания в России независимо от того каким видом деятельности она занята, обязана вести бухгалтерский учет. При этом бухгалтерский учет в таких сферах, как строительство, торговля и сфера услуг, имеет свои особенности. В статье рассмотрим, каким образом следует вести бухучет в оптовой торговле.

Оптовая и розничная торговля

Важно! В зависимости от того, в какой сфере ведет свою деятельность компания, будет зависеть особенности ее бухгалтерского учета. Торговая деятельность не является исключением, и бухучет в торговле – это один из сложнейших видов учета, который требует от бухгалтера специальные знания.

Такой вид экономической деятельности, как торговля, включает в себя следующие направления:

• опт;
• розница.

Разница между указанными направлениями заключается в объемах реализуемой продукции. Розничная торговля предполагает продажу небольших партий товаров, либо единичные товары. Как правило розница направлена на удовлетворение личных нужд населения. Оптовая торговля предполагает реализацию крупных партий. При этом разница существует и бухучете этих двух направлений. В первую очередь это связано с тем, что в розничной торговле участниками сделки являются компания-продавец и физлицо-покупатель. Что касается оптовой торговли, то в качестве покупателей здесь выступают, как правило другие юрлица и ИП. Если в розничной торговле более распространен наличный расчет, то в оптовой преимущественно – безнал. Все эти нюансы необходимо учитывать при организации бухучета в компании. Читайте также статью ⇒ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АГЕНТСКИХ ДОГОВОРОВ

Учет товарно-материальных ценностей

Товары, приобретенные компанией с целью перепродажи, подлежат учету на 41 счете «Товары». К этому счету как правило открываются несколько субсчетов, которые любая организация может определять самостоятельно. Учет ТМЦ осуществляется по следующим признакам:

• наименование (номенклатура);
• количество;
• место хранения;
• материально-ответственные лица.

Под себестоимостью понимают цену приобретения ТМЦ в сумме с расходами на доставку, пошлиной, агентским вознаграждением и иными расходами.

Бухучет в оптовой торговле

В бухгалтерском учете оптовой торговли применяется меньше счетов, чем в розничной. Однако, сама операция по оптовой продажи предполагает значительно большие объемы. Рассмотрим бухучет в оптовой торговле на конкретном примере:

ООО «ВЕГА» применяет общую систему налогообложения (т.е. трудится с НДС) закупило у ООО «ВЕСТА» инвентарь на 200 000 рублей. В цену включен НДС в размере 33 333,33 рублей. Помимо этого, с целью транспортировки товара компания наняла транспорт и заплатила за это 15 000 рублей без НДС.

Проводки в этом случае будут следующими:

Д41 К60 – закуплена партия товара на сумму 166 666,67 рублей

Д19 К60 – выделен НДС сумма 33 333,33 рублей

Д41 К60 – учет затрат на доставку на сумму 15 000,00 рублей

На данную партию товара у компании есть покупатель, поэтому сразу же произошла отгрузка товара. Однако, возможен и такой вариант, при котором товар был оприходован на склад. Реализация товара состоялась за 240 000 рублей, включая НДС. Себестоимость складывается из цены закупки товара и накладных расходов. При реализации потребуется списать продукцию, произвести начисление НДС и списать себестоимость. Проводки в этом случае будут следующими:

Д62 К90 — получена выручка от реализации партии товара, сумма 240 000,00 рублей

Д90 К68 – выделен НДС с продажи, сумма 40 000,00 рублей

Д90 К41 – списание себестоимости, сумма 215 000,00 рублей

Кроме того, могут возникать и такие ситуации, при которых в процессе хранения продукции был выявлен брак. Стоимость брака составляет 20 000 рублей (т.е. 10% при норме естественной убыли 7%). Продать эту продукцию нельзя, однако в бухучете необходимо отразить. В этом случае происходит списание бракованной продукции:

Д94 К41 – выявлен брак на сумму 20 000,00 рублей

Д44 К94 – списаны потери в пределах нормы естественной убыли в 7%, сумма 14 000,00 рублей

Д91 К94 – списаны потери сверх нормы естественной убыли, сумма 6000,00 рублей

Когда по бракованной продукции выявлены виновные лица (к примеру, завскладом), то потери могут быть списаны на них. В этом случае запись в бухучете будет следующая:

Д73 К94 – потери отнесены на ответственное лицо.

Таким образом, бухучет в оптовой торговле включает в себя следующее:

• поступление товаров;
• внутреннее перемещение ТМЦ;
• реализацию товаров.

Поступление товаров

При поступлении товара в компанию оптовой торговли осуществляется их учет, предполагающий следующие проводки:

В случае поступления ТМЦ в их стоимость следует включить издержки, которые связаны с транспортировкой товаров, страховкой, таможенными пошлинами, оплатой за услуги посредников, оплатой за консультационные услуги и т.д. Проводка по таким затратам выглядит следующим образом: Д41 К60.

Читайте также статью ⇒ ПОКУПКА И ПРОДАЖА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ – БУХУЧЕТ В 2024 ГОДУ

Перемещение товаров на складе

После того, как товар поступает на склад оптовой компании, возможна его передача в иные ее подразделения. Затраты при таком перемещении должны включаться в расходы от обычной деятельности. Если транспортировка товара со склада на склад осуществлялась сторонней компанией, то расходы на оплату их услуг будут отражаться следующей проводкой:

Д44 К60. А НДС по услугам перевозчика – Д19 К60.

Учет реализации товаров

Реализация оптовой партии товаров отражается следующими проводками:

Как уже можно сделать вывод, учет продаж ТМЦ осуществляется на 90 счете, к которому открываются следующие субсчета:

• «1» — для учета выручки от реализации;
• «2» — для учета себестоимости реализованной продукции;
• «3» — для учета НДС;
• «9» — для учета финансового результата.

Отличие учета оптовой и розничной торговли

Важно! Компании розничной торговли, в отличие от оптовых, вправе учитывать товары и по цене закупки и по продажной цене в случае обособленного учета наценки. Данный вариант учета фиксируется в учетной политике организации.

В рознице для учета наценки используется 42 счет, если учет товара осуществляется по отпускной цене.Проводка в этом случае будет следующе: Д41 К42. Поступление товаров по закупочным ценам в учете отражают так же, как и компании оптовой торговли. Когда учет ТМЦ в розничной торговле осуществляется по отпускной цене, то при реализации составляют дополнительную проводку: Д90 К42 (сторно), которой списывается торговая наценка.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: При приеме партии товара обнаружена недостача. Как это отразить в бухучете?

Ответ: Недостача, которая может быть обнаружена при приемке товара, возможна в пределах естественной убыли или сверх нее. Если это происходит в пределах естественной убыли, то недостача включается в издержки обращения. В случае если убыль превышает естественную, то стоимость недостающих товаров возмещает либо поставщик, либо транспортная компания. С этой целью получатель груза должен предъявить поставщику/транспортной компании претензию. Сам факт недостачи должен оформляться соответствующим актом. Учет недостачи товара осуществляется на 94 счете.

Вопрос: Оптовая организация находится на ОСНО. Каким образом необходимо отражать наценку реализованной продукции, используется ли в этом случае 42 счет?

Ответ: Компании оптовой торговли учет товаров осуществляют по закупочной цене. В случае их реализации происходит ее списание с 41 счета в дебет 90 счета. По кредиту 90 счета отражается доход от реализации. В этом случае наценка является разницей между оборотами по дебету 90 счета и кредиту 90 счета. 42 применяют в розничной торговле, в случае учета товаров по продажным ценам.

Вопрос: Какие расходы включаются в себестоимость приобретенной продукции?

Ответ: В стоимость товара закладываются все издержки, связанные с его закупкой. Это транспортные расходы, таможенные платежи, расходы на услуги посредников и консультации, страховые платежи.