Фиксированные страховые взносы ИП в 2024

У всех индивидуальных предпринимателей существует обязанность по уплате в бюджет страховые за себя в фиксированной размере. Это обязательство не зависит от того, ведется ли предпринимателем деятельность и есть ли у него наемные работники. Предпринимателем уплачиваются страховые взносы за себя даже тогда, когда работники у него отсутствуют. Кроме того, наличие или отсутствие персонала тоже не оказывает никакого влияния на размер страховых взносов и порядок их уплаты. В статье рассмотрим, порядок, по которому уплачиваются фиксированные страховые взносы ИП в 2024 году и их размер.

Фиксированные страховые взносы ИП в 2024 году

Важно! Согласно главе 34 НК РФ регламентируется сумма страховых взносов, а также правила их уплаты и подачи отчетности. Существенные изменения в 2024 произошли в размере страховых платежей ИП, уплачиваемых за себя.

Уплата фиксированных взносов ИП предусматривается законом 335-ФЗ от 27.11.2017. Уплата платежей ИП в 2024 году осуществляется в:

• ПФР – в сумме 29 354 рублей (плюс 1% с доходов ИП, превышающих 300 000 рублей, но не более 234 832 рублей);
• ФОМС – в сумме, равной 6 884 рубля.

Указанные суммы взносов уплачиваются за календарный год и их размер теперь никак не зависит от суммы МРОТ. Для удобства все взносы на уплату для ИП приведем в таблице и разберем когда и в какой сумме их оплачивать:

Порядок уплаты страховых взносов ИП в 2024 году

Порядок определения страховых взносов ИП осуществляется в соответствии со ст. 420 НК РФ. Уплату взносов осуществляют независимо от того, есть ли у предпринимателя работники или они отсутствуют. Суммы взносов также никаким образом не зависят от того, если ли у ИП работники. Даже если предприниматель уже вышел на пенсию, фиксированные взносы в бюджет уплачивать он должен. Также следует знать о том, что уплата страховых взносов по пониженным тарифам  не предусматривается. Данная льгота предназначена только для лиц, уплачивающих физлицам вознаграждения и только в отношении взносов за работников, ни никак не за себя (Читайте также статью ⇒ Страховые взносы и НДФЛ с выплат при увольнении).

Важно! Фиксированные страховые взносы оплачиваться в бюджет до конца календарного года (432 НКРФ). Уплата осуществляется в тот налоговый орган, в котором предприниматель состоит на учете. Заполняя платежное поручение, ИП необходимо правильно указать КБК.

КБК для уплаты страховых взносов в 2024 году:

Уплата страховых взносов в случае прекращения деятельности

Если предприниматель прекращает свою деятельность в качестве ИП, то ему он предстоит сняться с учета в налоговом органе. В данном случае ему потребуется осуществить уплату в бюджет страховых взносов и сделать это в течение 15 дней с момента снятия с учета в налоговом органе. Страховые взносы при этом подлежат корректировке в соответствии с отработанным предпринимателем временем в течение календарного года.

Сроки уплаты страховых взносов ИП за себя

Обязанностью предпринимателя является уплата страховых взносов не позднее 31 декабря текущего года. То есть, за 2024 год уплату взносов необходимо произвести в срок до 31 декабря 2024 года. Оплата осуществляется в ту ИФНС, где предприниматель состоит на учете.

Расчет страховых взносов за неполный календарный год

Иногда предприниматель закрывает свое ИП в середине года. Регистрируется он в качестве ИП тоже не всегда с начала года. В этих случаях уплачивать страховые взносы в полном объеме он не должен. Размер взносов определяется при этом исходя из того количества месяцев, в течение которых ИП осуществлял свою деятельность. В случае неполного месяца, страховые взносы определяются исходя из числа дней в месяце. Рассмотрим подробнее на следующем примере:

ИП Петрова О.П. осуществила постановку на учет в налоговом органе 10 февраля 2024 года. Рассчитаем сумму страховых взносов за полные месяцы года (март – декабрь 2024):

Взносы в ПФР: 29 354 / 12 х 10 = 24 461,67 руб.

Взносы в ФОМС: 6884 / 12 х 10 = 5736,67 руб.

За февраль страховые взносы рассчитываются исходя из общего числа дней в месяце (феврале) и дней, когда Петрова уже была ИП. В феврале 2024 года 28 календарных дней, а дата регистрации приходится на 10 числа, соответственно, в качестве ИП она была:

28 – 10 = 18 дней

Рассчитаем страховые взносы за февраль 2024 года:

Взносы в ПФР: 29 354 / 12 х 18/28 = 1572,54 руб.

Взносы в ФОМС: 6884 / 12 х 18/28 = 368,79 руб.

Страховые взносы рассчитывают с копейками, и округляются по правилам округления. Общую сумму взносов Петровой в 2024 году составляет:

24 461,67 + 1572,54 = 26 034,21 руб.

5736,67 + 368,79 = 6105,46 руб.

Страховые взносы ИП в 2024 году в случае превышении дохода в 300 000 рублей

Если доходы предпринимателя за прошедший год больше, чем 300 000 рублей, то кроме указанных выше страховых взносов в фиксированных размере, он также обязан уплатить в Пенсионный фонд взносы в сумме 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей. Кроме того следует помнить, что установлен максимальный размер данных взносов, который не должен превышать 234 832,00 рубля (то есть 8 х 29 345,00 руб.). Уплата взносов сверх 300 000 рублей осуществляется уже в году, который следует за отчетным – то есть до 1 июля. Соответственно, за 2024 год взносы уплачивают не позднее 1 июля 2024 года.

КБК для уплаты взносов — 18210202440061110160

Важно! Расчет дополнительных взносов осуществляется следующим образом:

Дополнительные в ПФР = (Доходы ИП – 300 000) х 1%.

Порядок определения доходов

В зависимости от того, на каком налоговом режиме находится ИП, будет зависеть с какой суммы дохода производится расчет взносов:

1. УСН (доходы минус расходы). При определении дохода ИП учитывают поступления в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (доходы от реализации, внереализационные доходы). Из дохода ИП не вычитают расходы, на которые он уменьшает свою налоговую базу по УСН.
2. УСН (доходы). Учитываются доходы ИП согласно Книге доходов и расходов.
3. ЕНВД. При расчете учитывают размер вмененного дохода за год, а не фактически полученный предпринимателем доход. Для определения дохода за год суммируют суммы вмененного дохода по всем кварталам. Квартальные суммы берутся из декларации по ЕНВД (раздел 2, стр.100).
4. Патент. Фактический доход предпринимателя не учитывается, а для расчета берут потенциально возможный годовой доход ИП.
5. Совмещение спецрежимов. В случае совмещения спецрежимов, при расчете складываются все суммы дохода по всем режимам.
6. ОСН. При общей системе налогообложения предприниматель уплачивает НДФЛ в размере 13%. Страховые взносы он уплачивают за себя с доходов минус расходы.

Пример расчета страховых взносов ИП с доходов, превышающих 300 тыс. рублей

Полный 2024 год Иванова Е.И. осуществляла предпринимательскую деятельность на УСН. Согласно Книге доходов и расходов ИП, ее доход за этот год составил 600 тыс. рублей. Фиксированные платежи Иванов оплатила в полном объеме в срок до 31 декабря 2024 года в следующих суммах:

В ПФР – в размере 29 354 рублей

В ФОМС – в размере 6 884 рубля

Исходя из полученных Ивановой доходов, она также должна оплатить 1% с суммы, превышающей 300 тыс. рублей в следующем размере:

(600 000 – 300 000)х1% = 3 000 рублей.