Многие предприниматели используют возможность заключения договора с самозанятыми, чтобы избежать уплаты налогов.
ФНС направила письмо в территориальные управления и межрегиональные инспекции с разъяснениями о переквалификации договоров ГПХ в трудовые договоры в ситуациях, когда налогоплательщики НПА привлекаются к работе в порядке, который должен быть характерен для подразделений персонала после заключения трудовых договоров. Замещение отношений позволяет налогоплательщикам снизить расходы на страховые взносы и НДФЛ.
При проведении камеральных проверок в отношении налогоплательщиков в случае переквалификации договоров ГПХ в трудовые договоры рекомендуется учитывать судебную практику. В письме содержится перечень признаков, которые могут свидетельствовать о трудовых отношениях:
- стороны договорились о личном выполнении трудовой функции в интересах работодателя, которая осуществляется под его контролем;
- работник соблюдает внутренние трудовые нормы;
- работодатель обеспечивает работнику условия труда;
- работник выполняет трудовую функцию за стабильную заработную плату;
- вы видите какие-то стабильные отношения;
- отмечается выполнение работы строго по определенной специальности;
- наличие дополнительных гарантий для работника.
Федеральная налоговая служба также привела дополнительные доказательства того, что трудовые отношения действительно существуют. К ним относится то, что скрытому работнику выдается пропуск на территорию работодателя и вносятся записи в журнал прихода и ухода, а также то, что на него распространяется сменный график, отпуска и даже наряды на работу его в командировке. Приводятся иные критерии при отнесении к самозанятому гражданину наемного работника в понимании ТК РФ.
В письме обращается внимание на то, что судебная практика подтверждает возможность преобразования гражданско-правовых отношений в трудовые для исчисления НДФЛ и страховых взносов. Однако в ходе документальных налоговых проверок налогоплательщиков проверяющие должны собрать доказательства, которые в дальнейшем будут использованы в суде.
