Письмо ФНС № СД-4-18/17916@ от 30.12.2022 посвящено выявлению выгодоприобретателей, получающих незаконные доходы от налоговой оптимизации.
Для выявления реального адресата, который должен быть привлечен к уголовной ответственности, делается следующее:
-
анализ движения сырья и денежных потоков для определения конечного получателя дохода;
-
поиск информации о конечных бенефициарах, а также лицах, фактически управляющих бизнесом, с использованием официальных информационных ресурсов налоговых органов, а также СМИ и социальных сетей;
-
получать информацию от Росфинмониторинга, в том числе информацию о лицах, являющихся управляющими (учредителями) офшорных компаний;
-
отправить запрос в кредитные учреждения о реальном владельце в соответствии с законом об отмывании денег (банки получают эту информацию путем идентификации клиентов;
-
анализ бизнес-модели на наличие фактов, подтверждающих получение получателем должника неправомерной выгоды.
Наиболее действенными мерами также являются допрос, обыск, реквизиция документов у всех допущенных лиц, в том числе не связанных с основной деятельностью налогоплательщика, выемка электронной корреспонденции, досмотр ноутбуков, компьютеров и других электронных носителей и другое.
Примечание
было проанализировано 45 случаев. В 31 из них получателями реальных доходов были лица, входящие в менеджмент компании, а в остальных — лица, управляющие бизнесом неформально.
Выгодоприобретателями обычно являются учредители (участники) налогоплательщика, родственники или знакомые учредителей (участников), доверенные лица или работодатели последних по основному месту работы, то есть связанные и зависимые лица.
Связь и зависимость налогоплательщика могут быть подтверждены:
-
назначенные учредители и руководители имеют основное место работы в другой организации, принадлежащей бенефициарному собственнику (например, владельцу группы компаний);
-
привлечение персонала, средств производства из другой компании;
-
ведение учета теми же лицами, что и в головной организации, единые юридические, фактические и IP адреса, телефон, офис, производственные и складские помещения, использование наименования головной организации, система скидок, льгот;
-
расходование денежных средств зависимому предприятию на нужды основной организации и лично получателю.
Следите за нашими новостями Telegram, ВКонтакте
