Очень важный аспект в работе с НДС – его возмещение. Как возмещается НДС? Какие нюансы необходимо учесть, чтобы не совершить ошибки? Ответы на эти вопросы будут рассмотрены в данной статье.
Роль НДС в экономике
Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом федерального значения и играет существенную роль в формировании бюджета Российской Федерации. Регулирует налог на добавленную стоимость Глава 21 Часть 2 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Роль НДС в государстве достаточно высока. В настоящее время вся сумма налога уходит в Федеральный бюджет, что позволяет решать такие важные государственные задачи, как:
- возврат государственного долга;
- повышение пенсионных и социальных выплат гражданам Российской Федерации;
- реализацию ряда федеральных социальных программ и др.
Читайте так же ⇒ «Может ли ИП работать с НДС»
Что нужно знать для расчета НДС?
Для расчёта НДС предпринимателям необходимо определиться с показателями, используемыми для проведения данного расчёта:
| Показатель | Комментарий |
| Налоговая база | Налоговой базой для начисления НДС будет считаться (ст. 153 НК РФ):
· объём вырученных средств, полученных при продаже товаров, услуг, работ, имущественных прав; · объём вырученных средств, полученных по агентскому договору; · объём денежных средств, полученных от продажи импортного товара, др. |
| Налоговая ставка | Налоговая ставка определена ст.164 НК РФ |
Читайте так же ⇒ «Изменения в НДС для УСН в 2024 году»
Как определить подходящую ставку?
Для определения налоговой ставки необходимо руководствоваться ст.164 НК РФ:
| Налоговая ставка | Вид хозяйственной деятельности |
| 0% | · экспорт товаров;
· международная перевозка товаров; · работы, связанные с трубопроводным транспортом нефти и нефтепродуктов; · организация транспортировки трубопроводного транспорта природного газа; · экспорт электроэнергии; · перевалка и хранение экспортного товара в морских и речных портах; · услуги по переработке товара в таможенных зонах; · товары, работы, услуги в области космической деятельности; · железнодорожные перевозки пассажиров и багажа в поездах пригородного назначения и в поездах дальнего следования; · добыча драгоценных металлов из лома и отходов; · товары, работы, услуги для иностранных дипломатов. |
| 10% | · реализация продовольственных товаров;
· реализация детских товаров; · реализация печатной продукции; · продажа товаров медицинского назначения; · внутренние авиаперевозки. |
| 20% | Все остальные случаи, не упомянутые ранее. |
Как видно из налогового законодательства, налоговая ставка зависит от вида хозяйственной деятельности. Бывают ситуации, когда организация может одновременно выполнять несколько операций, относящихся к разным налоговым ставкам. В этом случае необходимо очень внимательно производить расчёты, используя формулы расчёта НДС.
Читайте так же ⇒ «Как и когда оформляется счет-фактура без НДС – образец в 2024 году»
Формулы для исчисления НДС
Предпринимателям приходится иметь дело с двумя случаями расчёта НДС:
- необходимо определить НДС от стоимости товаров, работ, услуг;
- необходимо выделить НДС из уже имеющейся итоговой суммы.
В случае, если необходимо НДС от стоимости товаров, работ, услуг, используются следующие формулы:
| Размер налога | Формула |
| 10% | НДС = ОС * 0,10 |
| 18% | НДС = ОС * 0,18 |
| 20% | НДС = ОС * 0,20 |
ОС – общая сумма
Пример:
ООО «АБВ» реализует продукцию ООО «ГДЕ» на сумму 280000 рублей.
НДС 20%. Размер НДС составит 280000 * 0,20 = 56000 рублей.
Сумма к оплате составит 280000 + 56000 = 336000 рублей.
Итого:
Стоимость продукции – 280000 рублей
НДС 18% — 56000 рублей
К оплате – 336000 рублей.
В случае, если необходимо выделить НДС из уже имеющейся итоговой суммы рекомендуются к использованию следующие формулы:
| Размер налога | Формула |
| 10% | НДС = ОС / 110 * 10 |
| 18% | НДС = ОС / 118 * 18 |
| 20% | НДС = ОС / 120 * 20 |
ОС – общая сумма
Что предполагается под возмещением НДС?
В том случае, когда за налоговый период размер вычетов по НДС превосходит размер уплаченных налогов – налогоплательщик может претендовать на возмещение излишне уплаченных денежных средств. Причём механизм возмещения НДС для юридических и физических (индивидуальных предпринимателей) лиц одинаков.
На возмещение НДС налогоплательщик может претендовать при соответствии следующим условиям:
- налогоплательщик является плательщиком НДС;
- у налогоплательщика есть право на оформление налоговых вычетов.
Налогоплательщиком по НДС автоматически признаются все, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО). При применении данной системы налогообложения исчисление НДС со всех операций является обязательным. Имеются в виду те операции, которые подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
При работе с НДС обязанностью налогоплательщика является ведение ряда документов:
- счет-фактура;
- книга учёта продаж;
- книга учёта покупок;
- налоговая декларация по НДС.
Следует учесть, что неплательщики НДС в некоторых случаях обязаны исчислять, производить уплату НДС, представлять в налоговые органы декларацию по НДС, но при этом претендовать на получение налогового вычета данные налогоплательщики не могут.
Пример:
ООО «АБВ» ведёт свою деятельность на УСН, но периодически импортируют товар из Белоруссии. В данном случае ООО «АБВ» выступает в роли налогового агента, чьей обязанностью является:
- предоставление налоговой декларации до 20 числа следующего месяца;
- исчисление и уплата НДС до 20 числа следующего месяца.
Как возмещается НДС?
В соответствии со ст. 176 НК РФ алгоритм возмещения НДС выглядит следующим образом:
| № п/п | Действие по возмещению НДС | Комментарий | Нормативный акт |
| 1 | Предоставление налоговой декларации в ИФНС | Налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой | п. 1 ст. 176 НК РФ
ст. 88 НК РФ |
| 2 | Принятие решения налоговыми органами | О возмещении соответствующих сумм | п. 2 ст. 176 НК РФ |
| 3 | Акт налоговой проверки | В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки | п. 3 ст. 176 НК РФ |
| 4 | Зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам | При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию | п. 4 ст. 176 НК РФ |
| 5 | Сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет | При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию.
При наличии письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам. |
п. 6 ст. 176 НК РФ |
| 6 | Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства | На следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения | п. 8 ст. 176 НК РФ |
| 7 | Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично) | О принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения | п. 9 ст 176 НК РФ |
| 8 | При нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога | Начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации | п. 10 ст. 176 НК РФ |
Вопросы и ответы
- Мы импортировали товар и хотели бы возместить НДС, который уплатили. Как нам это сделать?
Ответ: Из Вашего вопроса нельзя точно определить право на возмещение НДС – это зависит от системы налогообложения, на которой работаете. В случае, если применяется ОСНО – следуйте алгоритму возмещения НДС, указанному в ст. 176 НК РФ. В случае, если Вы не являетесь плательщиком НДС, то на предоставление налогового вычета по НДС претендовать не можете.
- Мы сдали налоговую декларацию по НДС ещё месяц назад, но никаких решений о возмещении НДС до сих пор не получили. Что это может означать?
Ответ: Пока это ничего не может означать, т.к. камеральная проверка налоговыми органами может проводиться до 3 месяцев.
