Как заполнить нулевую декларацию по НДС? Кто и когда должен её заполнять? На эти непростые вопросы будут представлены ответы в данной статье.
Роль налога на добавленную стоимость в Российской Федерации
Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом федерального значения и играет существенную роль в формировании бюджета Российской Федерации. Регулирует налог на добавленную стоимость Глава 21 Часть 2 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Роль НДС в государстве достаточно высока. В настоящее время вся сумма налога уходит в Федеральный бюджет, что позволяет решать такие важные государственные задачи, как:
- возврат государственного долга;
- повышение пенсионных и социальных выплат гражданам Российской Федерации;
- реализацию ряда федеральных социальных программ и др.
Когда сдаётся нулевая декларация по НДС?
Нулевой считается та декларация по НДС, где при заполнении разделов 2-12 отсутствуют цифровые показатели, т.е. показатели равны «0». В том случае, если хоть в 1 разделе будет содержательная информация – такую декларацию нельзя считать нулевой.
Обязанность предоставлять нулевую декларацию по НДС возложена на следующие категории налогоплательщиков:
- налогоплательщики НДС;
- налоговые агенты;
- неплательщики НДС или освобождённые от уплаты НДС, но при этом осуществляющие оформление счёта-фактуры.
Налогоплательщиками НДС признаются все индивидуальные предприниматели, юридические лица, осуществляющие свою деятельность на общей системе налогообложения.
Нулевая декларация по НДС предоставляется в следующих случаях:
- в начале осуществления деятельности налогоплательщика;
- по окончании осуществления деятельности налогоплательщика;
- при отсутствии деятельности налогоплательщика, связанной с сезонностью работы;
- при отсутствии деятельности налогоплательщика.
В соответствии с письмом Федеральной налоговой службы от 19 февраля 2016 г. № ЕД-3-15/679 налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами) обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
Согласно письму ФНС России от 30.01.2015 г. № ОА-4-17/1350@ исключение составляют:
- налоговые агентами, не являющимися налогоплательщиками НДС;
- налоговые агенты, являющимися налогоплательщиками НДС, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога.
Указанные категории налогоплательщиков могут предоставлять налоговую декларацию по НДС или нулевую декларацию по НДС в бумажном виде.
Читайте так же ⇒ \»Может ли ИП работать с НДС\»
Налоговый период по НДС
Налоговым периодом для уплаты НДС является квартал (ст.163 НК РФ). Декларация в налоговые органы должна быть предоставлена в следующие сроки:
| Квартал | Срок предоставления декларации |
| 1 квартал | До 25 апреля |
| 2 квартал | До 25 июля |
| 3 квартал | До 25 октября |
| 4 квартал | До 25 января |
Уплата НДС производится равными частями до 25 числа каждого месяца следующего квартала (ст. 174 НК РФ):
| Квартал | Сроки уплаты НДС |
| 1 квартал | До 25 апреля, до 25 мая, до 25 июня |
| 2 квартал | До 25 июля, до 25 августа, до 25 сентября |
| 3 квартал | До 25 октября, до 25 ноября, до 25 декабря |
| 4 квартал | До 25 января, до 25 февраля, до 25 марта |
Что такое упрощённая декларация по НДС?
В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам:
- не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации);
- не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Пример:
ИП Монеткин М.М. в 1 квартале 2024 года не вёл и не планирует вести свою деятельность. Таким образом, объекта налогообложения нет, движения денежных средств ни на счетах, ни в наличной форме нет, вследствие чего исчисление и уплата НДС не производится.
Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 10 июля 2007 г. № 62н «Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядка ее заполнения».
Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом:
| Квартал | Срок предоставления декларации |
| 1 квартал | До 20 апреля |
| 2 квартал | До 20 июля |
| 3 квартал | До 20 октября |
| 4 квартал | До 20 января |
Читайте так же ⇒ \»Изменения в НДС для УСН в 2024 году\»
Как заполнить нулевую декларацию по НДС?
Для заполнения нулевой декларации по НДС необходимо руководствоваться формой единой (упрощенной) налоговой декларации и порядком ее заполнения, утвержденными приказом Минфина РФ от 10 июля 2007 г. № 62н «Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядка ее заполнения».
Учитывая отсутствие информативных данных для раздела 2-12 налоговой декларации по НДС – в нулевой декларации заполняется только титульный лист и раздел 1:
| Сведения | Комментарий |
| Титульный лист | |
| Коды и название налогоплательщика |
|
| Номер корректировки |
|
| Налоговый период | Код налогового периода необходимо взять из приложения 3 к Порядку заполнения декларации |
| Код деятельности | Код ОКВЭД в соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ или ЕГРИП |
| Другие отметки |
|
| Заполняется работником налогового органа | Сведения заносятся непосредственно сотрудниками ИФНС |
| Раздел 1 | |
| Строка 010 | ОКТМО (сведения взять на сайте ФНС или Росстата) |
| Строка 020 | КБК (согласно приказу Минфина от 01.07 2013 г. № 65н) |
| Строка 030 | «-» |
| Строка 040 | «-» |
| Строка 050 | «-» |
| Строка 060 | Заполняется лишь в том случае, когда в поле «По месту нахождения (учёта)» указан код 227. |
| Строка 070 | Заполняется лишь в том случае, когда в поле «По месту нахождения (учёта)» указан код 227. |
| Строка 080 | Заполняется лишь в том случае, когда в поле «По месту нахождения (учёта)» указан код 227. |
Читайте так же ⇒ \» Как и когда оформляется счет-фактура без НДС — образец в 2024\»
Ответственность за непредставление нулевой декларации по НДС
При непредставлении нулевой декларации по НДС в установленный срок в отношении налогоплательщиков могут быть предприняты следующие меры:
| Правонарушение | Взыскание | Нормативный акт |
| Непредставление налоговой декларации в установленный срок | Штраф 1000 рублей | п. 1 ст. 119 НК РФ |
| Представление налоговой декларации в бумажном виде, а не в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота | Штраф 1000 рублей | п. 5 ст. 174 НК РФ |
| Задержка представления отчётности более 10 рабочих дней
|
· штраф на должностное лицо 300-500 рублей;
· блокировка расчётного счёта организации |
пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ |
Вопросы и ответы
- Мы являемся налогоплательщиками НДС, но в 1 квартале 2024 года никакой деятельности не ведём. Можно ли нулевую декларацию сдать в бумажном виде почтовым отправлением?
Ответ: В соответствии с письмом Федеральной налоговой службы от 19 февраля 2016 г. № ЕД-3-15/679 налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами) обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (в том числе и нулевую декларацию по НДС).
- Если мы отправим нулевую декларацию по НДС почтовым отправлением – примет ли её ИФНС?
Ответ: Представление налоговой декларации в бумажном виде, а не в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота влечёт наложение штрафа в размере 1000 рублей, т.к. такая декларация не считается представленной.
