Для определения правильности занесения данных в отчёте существуют контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ. Информация, полученная в данной статье, позволит синхронизировать 6-НДФЛ с другими отчётами.
С какой целью формируется отчёт 6-НДФЛ?
Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).В Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) указываются следующие данные:· доходы физических лиц;· налоговые вычеты;· НДФЛ.
Для того, чтобы безошибочно заполнить Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 4 квартал 2018 года – необходимо обратить внимание на ряд факторов:
| На что обратить внимание? | Комментарий |
| Бланк | Должен быть предоставлен бланк 6-НДФЛ, актуальный на данный момент времени |
| Код налогового периода | 34 |
| Коды операции | Должны соответствовать проведённым операциям |
| Разделы декларации | Необходимо заполнять с учётом корректных сведений |
| Оформление 6-НДФЛ | По каждому обособленному подразделению – свой бланк 6-НДФЛ |
| Способ предоставления |
|
| Срок предоставления | До 01.04.2024 г. |
В соответствии с Письмом Министерства финансов Российской Федерации
от 23 марта 2016 года № БС-4-11/4901 «О заполнении и представлении расчета по форме 6-НДФЛ обособленным подразделением российской организации» если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.
Читайте так же ⇒ \»НДФЛ с отпускных 2024\»
Срок предоставления отчета 6-НДФЛ
В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты предоставляют расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) в следующие сроки:
| Отчётный период | Срок предоставления отчёта |
| Первый квартал | Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом |
| Второй квартал | |
| Девять месяцев | |
| Год | Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Отчёт 6-НДФЛ налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту своего учета.
Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
Налоговые агенты — организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют 6-НДФЛ в зависимости от ситуации:
| Ситуация | Предоставление 6-НДФЛ |
| Наличие обособленных подразделений | · в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
· в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению) |
| Нет обособленных подразделений | В налоговый орган по месту учета крупного налогоплательщика |
Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели предоставляют отчёт 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляются налоговыми агентами следующим образом:
| Численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде | Способ предоставления отчёта 6-НДФЛ |
| до 25 человек | на бумажных носителях |
| 25 человек и более | в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи |
Читайте так же ⇒ \»НДФЛ с займа сотруднику: пример расчета, проводки\»
Когда необходимо сдать отчёт 6-НДФЛ в 2024 году?
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты предоставляют расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) в 2024 году в следующие сроки:
| Отчётный период | Срок предоставления отчёта |
| Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом: | |
| Первый квартал | — не позднее 30 апреля |
| Второй квартал | — не позднее 31 июля |
| Девять месяцев | — не позднее 31 октября |
| Год | Не позднее 1 апреля 2024 года |
Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ
Письмом Федеральной налоговой службы от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852@ «О направлении Контрольных соотношений» определены Контрольные соотношения (КС) показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
Регламентированы следующие Контрольные соотношения:
- Внутридокументные КС
- Междокументные КС (налоговая отчетность — КРСБ НА (карточка расчетов с бюджетом налогового агента))
- Междокументные КС (налоговая отчетность — налоговая отчетность)
- Междокументные КС (налоговая отчетность-ИР (Журнал «Патент для иностранных граждан». Приказ ФНС России от 19.11.2015 N ММВ-7-11/531@ «О создании Журнала «Патент для иностранных граждан»))
Проверяющие после проведения проверки обязаны выполнить ряд действий:
- запросить у налогоплательщика корректность обнаруженных неточностей;
- оформить акт выявленных нарушений в том случае, если уточнения не последовали.
Утвержденные Контрольные соотношения позволяют налогоплательщику провести самостоятельную проверку отчёта 6-НДФЛ и избежать вопросов от проверяющих.
Предложены следующие Контрольные соотношения, используемые для проверки:
| №
п/п |
Контрольные соотношения |
| 1. | Внутридокументные КС |
| 1.1 | Дата представления отчёта |
| 1.2 | Сумма налоговых вычетов |
| 1.3 | Сумма начисленного налога |
| 1.4 | Сумма фиксированного авансового платежа |
| 2. | Междокументные КС (налоговая отчетность — КРСБ НА) |
| 2.1 | Данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода) |
| 2.2 | Даты перечисления по данным КРСБ НА |
| 3. | Междокументные КС (налоговая отчетность — налоговая отчетность) |
| 3.1 | Величина дохода по каждой налоговой ставке должна совпадать с итоговым значением по аналогичной ставке для 2-НДФЛ, декларации по налогу на прибыль |
| 3.2 | Величина дохода в виде дивидендов должна совпадать с итоговым значением для 2-НДФЛ, декларации по налогу на прибыль |
| 3.3 | Исчисленный налог должен быть равен общей сумме налога по 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль |
| 3.4 | Величина неудержанного налога должна быть равной общей сумме таких же показателей по 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль |
| 3.5 | Количество лиц, получивших доходы, равно количеству справок 2-НДФЛ и приложений 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль, предоставленных в ИФНС |
| 4. | Междокументные КС (налоговая отчетность-ИР) |
| 4.1 | Отсутствии информации о выдаче Уведомления (ИР Патент) говорит о неправомерности уменьшения суммы исчисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей |
Читайте так же ⇒ \»Пени по НДФЛ проводки в 2024 году\»
Ответственность за непредоставление отчёта 6-НДФЛ
За нарушение отчётности по отчёту 6-НДФЛ законодательством Российской Федерации предусмотрено наложение штрафных санкций:
| Нарушение | Взыскание | Нормативный акт |
| Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета | Штраф с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления | ст. 126 НК РФ |
| Непредставления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам), в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета. | Приостановление операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств | п. 3.2 ст. 76 НК РФ |
| Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения | Штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения | ст. 126.1 НК РФ |
| Несоблюдение порядка представления налогового расчета в электронной форме | Штраф в размере 200 рублей | ст. 119.1 НК РФ |
| Непредставление в установленный срок либо отказ от представления в налоговые органы, документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде | Административный штраф:
· на граждан в размере от ста до трехсот рублей; · на должностных лиц — от трехсот до пятисот рублей. |
ст. 15.6 КоАП РФ |
Вопросы и ответы
- Проверяющие проводят проверку налоговых отчётных документов по контрольным соотношениям. Могу ли я самостоятельно это сделать?
Ответ: Безусловно, опираясь на Письмо Федеральной налоговой службы от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852@ «О направлении Контрольных соотношений», Вы можете самостоятельно провести проверку отчётных документов.
- Из налоговых органов пришёл письменный запрос о необходимости уточнения некоторых данных в отчёте 6-НДФЛ. Откуда у них эти сведения?
Ответ: При проверке отчётов выделяются контрольные соотношения, позволяющие выявить неточности путём перекрёстной проверки отчёта 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, налоговой декларации по налогу на прибыль. Именно такая проверка позволяет выявить ошибки в документах.
