Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ в 2021 году

Для определения правильности занесения данных в отчёте существуют контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ. Информация, полученная в данной статье, позволит синхронизировать 6-НДФЛ с другими отчётами.

С какой целью формируется отчёт 6-НДФЛ?

Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).В Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) указываются следующие данные:·    доходы физических лиц;·    налоговые вычеты;·    НДФЛ.

Для того, чтобы безошибочно заполнить Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 4 квартал 2018 года – необходимо обратить внимание на ряд факторов:

На что обратить внимание? Комментарий
Бланк Должен быть предоставлен бланк 6-НДФЛ, актуальный на данный момент времени
Код налогового периода 34
Коды операции Должны соответствовать проведённым операциям
Разделы декларации Необходимо заполнять с учётом корректных сведений
Оформление 6-НДФЛ По каждому обособленному подразделению – свой бланк 6-НДФЛ
Способ предоставления
  • численность работников до 25 человек – на бумажном носителе;
  • численность работников более 25 человек – в электронном виде.
Срок предоставления До 01.04.2021 г.

В соответствии с Письмом Министерства финансов Российской Федерации
от 23 марта 2016 года № БС-4-11/4901 «О заполнении и представлении расчета по форме 6-НДФЛ обособленным подразделением российской организации»
если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.

Читайте так же ⇒ \”НДФЛ с отпускных 2021\”

Срок предоставления отчета 6-НДФЛ

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты предоставляют расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) в следующие сроки:

Отчётный период Срок предоставления отчёта
Первый квартал Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом
Второй квартал
Девять месяцев
Год Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Отчёт 6-НДФЛ налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту своего учета.

Налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

Налоговые агенты – организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют 6-НДФЛ в зависимости от ситуации:

Ситуация Предоставление 6-НДФЛ
Наличие обособленных подразделений ·         в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;

·         в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению)

Нет обособленных подразделений В налоговый орган по месту учета крупного налогоплательщика

Налоговые агенты – индивидуальные предприниматели предоставляют отчёт 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляются налоговыми агентами следующим образом:

Численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде Способ предоставления отчёта 6-НДФЛ
до 25 человек на бумажных носителях
25 человек и более в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи

Читайте так же ⇒ \”НДФЛ с займа сотруднику: пример расчета, проводки\”

Когда необходимо сдать отчёт 6-НДФЛ в 2021 году?

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты предоставляют расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) в 2021 году в следующие сроки:

Отчётный период Срок предоставления отчёта
Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом:
Первый квартал – не позднее 30 апреля
Второй квартал – не позднее 31 июля
Девять месяцев – не позднее 31 октября
Год Не позднее 1 апреля 2021 года

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

Письмом Федеральной налоговой службы от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852@ «О направлении Контрольных соотношений» определены Контрольные соотношения (КС) показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Регламентированы следующие Контрольные соотношения:

  1. Внутридокументные КС
  2. Междокументные КС (налоговая отчетность – КРСБ НА (карточка расчетов с бюджетом налогового агента))
  3. Междокументные КС (налоговая отчетность – налоговая отчетность)
  4. Междокументные КС (налоговая отчетность-ИР (Журнал “Патент для иностранных граждан”. Приказ ФНС России от 19.11.2015 N ММВ-7-11/531@ “О создании Журнала “Патент для иностранных граждан”))

Проверяющие после проведения проверки обязаны выполнить ряд действий:

  • запросить у налогоплательщика корректность обнаруженных неточностей;
  • оформить акт выявленных нарушений в том случае, если уточнения не последовали.

Утвержденные Контрольные соотношения позволяют налогоплательщику провести самостоятельную проверку отчёта 6-НДФЛ и избежать вопросов от проверяющих.

Предложены следующие Контрольные соотношения, используемые для проверки:

п/п

Контрольные соотношения
1. Внутридокументные КС
1.1 Дата представления отчёта
1.2 Сумма налоговых вычетов
1.3 Сумма начисленного налога
1.4 Сумма фиксированного авансового платежа
2. Междокументные КС (налоговая отчетность – КРСБ НА)
2.1 Данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода)
2.2 Даты перечисления по данным КРСБ НА
3. Междокументные КС (налоговая отчетность – налоговая отчетность)
3.1 Величина дохода по каждой налоговой ставке должна совпадать с итоговым значением по аналогичной ставке для 2-НДФЛ, декларации по налогу на прибыль
3.2 Величина дохода в виде дивидендов должна совпадать с итоговым значением для 2-НДФЛ, декларации по налогу на прибыль
3.3 Исчисленный налог должен быть равен общей сумме налога по 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль
3.4 Величина неудержанного налога должна быть равной общей сумме таких же показателей по 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль
3.5 Количество лиц, получивших доходы, равно количеству справок 2-НДФЛ и приложений 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль, предоставленных в ИФНС
4. Междокументные КС (налоговая отчетность-ИР)
4.1 Отсутствии информации о выдаче Уведомления (ИР Патент) говорит о неправомерности уменьшения суммы исчисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей

Читайте так же ⇒ \”Пени по НДФЛ проводки в 2021 году\”

Ответственность за непредоставление отчёта 6-НДФЛ

За нарушение отчётности по отчёту 6-НДФЛ законодательством Российской Федерации предусмотрено наложение штрафных санкций:

Нарушение Взыскание Нормативный акт
Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета Штраф с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления ст. 126 НК РФ
Непредставления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам), в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета. Приостановление операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств п. 3.2 ст. 76 НК РФ
Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения Штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения ст. 126.1 НК РФ
Несоблюдение порядка представления налогового расчета в электронной форме Штраф в размере 200 рублей ст. 119.1 НК РФ
Непредставление в установленный срок либо отказ от представления в налоговые органы, документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде Административный штраф:

·         на граждан в размере от ста до трехсот рублей;

·         на должностных лиц – от трехсот до пятисот рублей.

ст. 15.6 КоАП РФ

Вопросы и ответы

  1. Проверяющие проводят проверку налоговых отчётных документов по контрольным соотношениям. Могу ли я самостоятельно это сделать?

Ответ: Безусловно, опираясь на Письмо Федеральной налоговой службы от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852@ «О направлении Контрольных соотношений», Вы можете самостоятельно провести проверку отчётных документов.

  1. Из налоговых органов пришёл письменный запрос о необходимости уточнения некоторых данных в отчёте 6-НДФЛ. Откуда у них эти сведения?

Ответ: При проверке отчётов выделяются контрольные соотношения, позволяющие выявить неточности путём перекрёстной проверки отчёта 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, налоговой декларации по налогу на прибыль. Именно такая проверка позволяет выявить ошибки в документах.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Загрузка ...
Закон и право
Adblock
detector