Дивиденды — это доход, который физические или юридические лица от участия в уставном (складочном капитале) общества. Величина положенных дивидендов определяется, исходя из размера доля в уставном или складочном капитале. Налогообложение дивидендов в 2015 году несколько отличается от 2014 года.
Подробнее об учете уставного капитала и расчетов с учредителями можно прочитать в этой статье.
Сумма дивидендов рассчитывается с полученной прибыли организацией, оставшейся после вычета налогов.
Налоги с дивидендов
Так как дивиденды — это доход, то с полученного дохода необходимо заплатить налог. Физические лица платят НДФЛ (налог на доходы физических лиц), юридические лица — налог на прибыль.
Надо отметить, что страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС с дивидендов физических лиц не выплачиваются, так как данный доход не связан никаким образом с оплатой труда.
Удержать и уплатить сумму налога должны организации, выплачивающие дивиденды. То есть подведя финансовые итоги, на собрании участников общества должно быть принято решение о выплате дивидендов всем участникам соразмерно их доле в уставном капитале.
После этого организация, являясь налоговым агентом, обязана рассчитать сумму налога на основе существующей налоговой ставки в отношении дивидендов, удержать эту сумму и уплатить в бюджет.
Сроки уплаты налога с дивидендов — не позднее дня, следующего за днем их выплаты участникам общества.
Таким образом, владельцы доли получаются доход уже без учета налога.
Если организации не удерживают налог с дивидендов, то сделать это нужно каждому получателю дохода самостоятельно. Однако законодательно это закреплено только для акционерных обществ (Федеральный закон №167-ФЗ от 23.06.2014). В отношении обществ с ограниченной ответственностью такого факта в законодательных документах не закреплено.
Налоговая ставка для физических и юридических лиц
До конца 2014 год действовала единая ставка и для физических лиц, и для юридических. Составляла она 9%.
С начала 2015 года эта ставка была откорректирована и составляет 13% — также является одинаковой для физических и юридических лиц.
Таким образом, при расчете дивидендов к выплате в 2015 год нужно применять ставку по налогу на прибыль или по НДФЛ, равную 13%.
Даже если налог рассчитывается с дивидендов, исчисленных с прибыли, полученной за 2014 год, удержать НДФЛ или налог на прибыль в 2015 году нужно уже по новой ставке 13%. То есть в данном случае применяется налоговая ставка, актуальная на дату выплаты дивидендов.
