Когда компании или ИП переходят на такой режим налогообложения, как УСН, они выбирают один из вариантов налогооблагаемой базы: «доходы» или «доходы минус расходы». Однако, это не означает, что выбор такой они вправе сделать только один раз. Когда в этом возникает необходимость, налогоплательщики вправе изменить один вариант на другой. В статье рассмотрим, как осуществляется переход на УСН 15% с 6%.
УСН
В основе упрощенной системы налогообложения или УСН лежит более простая по сравнению с ОСНО форма ведения учета и отчетности, а также упрощенный порядок для налоговых взносов. Многие компании и предприниматели предпочитают данную систему налогообложения, так как она имеет довольно много преимуществ, таких как:
- При применении данной налоговой системы у налогоплательщика есть выбор объекта налогообложения: «Доходы» с налоговой ставкой 6% и «Доходы минус расходы» с налоговой ставкой 15%.
- Наиболее экономный налоговый учет.
- Самая простая форма отчетности. Декларация подается только один раз в год.
- Отсутствие необходимости уплачивать иные налоги, такие как налог на имущество, НДС и др. Однако, следует помнить, что исключения все таки встречаются.
Важно! Какую именно выбрать ставку налогообложения 15% или 6% юрлица и ИП решают самостоятельно. Однако, в том случае, если расходы компании достигают 60% и более, выгоднее будет применять режим УСН 15%.
Условия применения УСН
Режим УСН вправе применять организации и индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим требованиям, предусмотренным НК РФ:
- доход за налоговый период составляет не более 150 млн. руб.;
- остаточная стоимость ОС (по данным бухучета) равна не более 150 млн. рублей;
- средняя численность персонала за налоговый период равна не более 100 человек.
Кроме того, для организаций также предусматриваются некоторые дополнительные требования:
- доля участия иных компаний в уставном капитале организации составляет не более 25%;
- у компании отсутствуют филиалы (при этом допускается наличие представительств).
| Критерии для перехода и применения упрощенки | Показатель |
| Численность сотрудников | До 100 человек |
| Остаточная стоимость основных средств | До 150 млн. руб. |
| Доля участия иных организаций (только для компаний) | Не более 25% |
| Лимит доходов для применения УСН | До 150 млн. руб. |
| Лимит для перехода на УСН с 1 января 2024 (только для компаний) | До 112,5 млн. руб. (за период с января по сентябрь 2018 года) |
| Филиалы | Не допускается наличие филиалов, допускается только наличие представительств |
В случае невыполнения хотя бы одного из перечисленных критериев, компании и предприниматели не вправе применять УСН.
Важно! Предприниматели применяют лимит по остаточной стоимости ОС только для применения упрощенки. Перейти на УСН предприниматели вправе даже в том случае, если стоимость их ОС превышает установленный лимит.
Установленные лимиты предусмотрены как для тех компаний, которые только планируют перейти на упрощенку, так и уже для тех, кто перешел на этот режим. Переход на УСН зависит от размера дохода, который не должен превышать установленный предел. Читайте также статью ⇒ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО УСН В 2024 ГОДУ
Переход на УСН 15%
Переход на УСН со ставкой 15% с УСН 6% будет целесообразным в том случае, если расходы компании превышают 60% от общего размера выручки. Специальных ограничений для такого режима налогообложения, как УСН «Доходы минус расходы» нет, поэтому любая компания или ИП, соответствующие требованиям для данного спецрежима, могут перейти на такой вариант. При этом необходимо помнить, что с момента перехода на УСН 15% налогоплательщику придется более внимательно подходить к выбору поставщиков, так как расходы могут быть вычтены из базы для налогообложения только в том случае, если имеются подтверждающие документы.
Изменить объект налогообложения налогоплательщик вправе с 1 января следующего календарного года. Порядок перехода для всех компаний будет одинаковым. Для этого до 31 декабря необходимо подать заявление по форме 26.2-6 в налоговый орган. Подать заявление необходимо в текущем году, тогда с нового года можно будет применять уже режим УСН 15%.
Как заполнить заявление 26.2-6
Заявление по форме 26.2-6 имеет достаточно простой порядок заполнения. В нем необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика, код ФНС, наименование компании, выбранный объект налогообложения. Кроме того, необходимо указать ФИО налогоплательщика или его представителя, а также контактный номер телефона. Когда уведомление подается представителем, следует указать реквизиты подтверждающего полномочия документа и к заявлению приложить этот документ.
Важно! Для уведомления о переходе на УСН 15% не обязательно применять форму 26.2-6, сделать это можно и иным документом, составленном в произвольной форме. Главное в этом случае указание всех необходимых данных.
obrazec-zapolnenia-blanka-perehoda-s-usn-15-na-6
Переход на УСН 6%
Если возникает обратная ситуация, когда компании или ИП необходим переход с УСН 15% на 6%, то и порядок перехода, и форма уведомления, и сроки для подачи уведомления будут такими же. Но при этом следует помнить, что данный переход невозможен для участников простого товарищества, а также договора доверительного управления имуществом. Это связано с тем, что в соответствии с действующим законодательством, применять они вправе только УСН «Доходы минус расходы».
Специальные разрешения или иные документы от ФНС не потребуются.Заявление о переходе на УСН 6% и 15% подается до начала нового календарного года и уже с 1 января можно будет применять новый режим. Также об этом необходимо указать в учетной политике путем внесения соответствующих изменений.
Как подать заявление о переходе на УСН 15%
Подать заявление о переходе на УСН 15% можно одним из следующих способов:
- Лично (либо через представителя) явиться в ФНС и подать заявление.
- По почте.
- Через интернет. Заявление составляется в электронном виде и заверяется электронно-цифровой подписью.
Заявление подается в тот налоговый орган, к которому относится предприниматель или компания. Специального документа, подтверждающего смену налогового объекта, ожидать не стоит, так как данный документ не предусматривается законодательством. Заявление носит заявительный характер, поэтому, если успеть подать заявление в срок до 31 декабря текущего года, то с 1 января нового года можно будет применять уже новый объект налогообложения.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Может ли компания при переходе на УСН «Доходы минус расходы» при исчислении налога учитывать затраты, понесенные еще до смены объекта налогообложения?
Ответ: Все будет зависеть от того, в какой момент признаются понесенные затраты в налоговом учете (346.17 НК РФ). Рассмотрим на конкретных примерах:
- Компания на УСН 6% а 2018 году закупила товары с целью перепродажи. Однако, до конца года реализовать удалось только часть партии. С 1 января 2024 года компания перешла на УСН 15%. Согласно 346.17 НК РФ, товары, закупленные с целью перепродажи могут учитываться в расходах только после реализации. Соответственно, стоимость товаров, реализуемых в 2024 году, могут включаться в затраты для уменьшения налогооблагаемой базы.
- Предприниматель в конце 2018 года приобрел основное средство. С 2024 года он перешел на УСН 15% и в этом же году ввел это основное средство в эксплуатацию. В данном случае затраты на приобретение основного средства могут включаться в затраты 2024 года, так как согласно ст. 346.16 НК РФ затраты на закупку основных средств учитываются только после ввода их в работу.
Вопрос: Сколько раз предприниматель или организация вправе изменять объект налогообложения при УСН?
Ответ: Ограничений в данном вопросе не предусматривается, предприниматель или компания вправе менять объект налогообложения хоть каждый год.
Заключение
Таким образом, переход с УСН 6% на УСН 15% осуществить достаточно просто. Для того, чтобы с нового календарного года применять такой налоговый режим, необходимо до конца текущего года подать в налоговую соответствующее заявление. Менять объект налогообложения компании или ИП могут хоть каждый год. Но следует помнить, что наиболее выгодным он будет для тех налогоплательщиков, расходы которых составляют не менее 60% от всех доходов. Кроме того, необходимо иметь ввиду, что применять УСН могут только те налогоплательщики, которые соответствуют ряду условий, предусмотренных законодательством.