Порядок и правила оформления счетов-фактур. Учет, выдача, приемка, как заполнять

Счет-фактура как документ подтверждает  отгрузку товара контрагенту либо оказание ему услуг. После проверки предоставленных счет-фактур налоговая инспекция учитывает размер НДС, который подлежит последующему вычету согласно требованиям Налогового Кодекса РФ.

Правила оформления счет-фактуры

В счет-фактуру включены следующие разделы:

  • порядковый номер и дата оформления;
  • полная информация о продавце, покупателе, грузоотправителе и грузополучателе, включая ИНН;
  • номер платежного документа при осуществлении предоплаты во взаимных расчетах;
  • наименование отгруженного товара, единица измерения и количество;
  • подробное описание предоставляемых услуг;
  • цена и общая стоимость отгруженного товара без учета налога, а при наличии установленных государством цен, включающих в себя налог, цена и стоимость указываются с учетом налога;
  • размер акциза;
  • ставка налога;
  • сумма налога;                                                                                        
  • номер ГТД;
  • код товара согласно ТН ВЭД (товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, указывается при экспорте на территорию стран ЕАЭС).

После заполнения счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия-отправителя либо лицами, которые имеют право подписи данного документа в соответствие с приказом или доверенностью, которые предоставляют ему данные полномочия.

Счет-фактура оформляется, если совершаются операции по купле-продаже товара или услуг, которые являются объектом налогообложения. Счет-фактура может не оформляться, если стороны пришли к этому соглашению, и оно отражено в контракте:

  • если реализуемый товар не подлежит налогообложению либо освобожден от него в соответствие с Налоговым Кодексом или отгружен в адрес члена ЕАЭС;
  • если предоставляется помещение в аренду иностранным организациям, имеющими аккредитацию на территории РФ при предоставлении подобных условий для организаций РФ на территории зарубежного государства.

При осуществлении покупателем предварительной полной или частичной оплаты в счет предстоящей отгрузки товара в счет-фактуре необходимо указать:

  • очередной номер счет-фактуры и дату выписки;
  • полную информацию о продавце, покупателе, грузоотправителе и грузополучателе, включая ИНН;
  • название груза, применяемую в расчетах валюту и номер контракта;
  • общую или частичную сумму произведенной оплаты;
  • ставку налога;
  • сумму налога.

Корректировочный счет-фактура

Если происходит изменение количества, цены или стоимости ранее отгруженного товара, продавец вносит изменения в счет-фактуру и указывает:

  • наименование счет-фактуры, порядковый номер и дату оформления;
  • номер и дату счет-фактуры, подлежащей изменениям;
  • полную информацию о продавце, покупателе, грузоотправителе и грузополучателе, включая ИНН;
  • наименование товара и его реальное количество;
  • валюту, используемую при взаиморасчетах;
  • цену без налога, а при использовании устанавливаемых государством цен, которые включают в себя налог, – цену и стоимость с учетом налога до и после корректировки;
  • стоимость поставленных товаров без учета НДС до и после корректировки;
  • сумму налога исходя из измененных данных;
  • размер акциза;
  • ставку налога;
  • размер налога до и после корректировки стоимости поставленного товара;
  • разницу по различным показателям счетов-фактур.

Если в процессе оформления счет-фактуры вы допустили ошибку, например, арифметическую, тогда покупателю, в указанном выше варианте, вы направляете уже исправленный счет-фактуру.

Допускается направление покупателю одного корректирующего счета, изменяющего данные по ранее отправленным нескольким счетам. Выставленные и полученные счета-фактуры регистрируются в соответствующих журналах с присвоением порядкового номера. 

Прежде чем направить корректировочный счет, необходимо получить согласие покупателя на внесение изменений в соответствующие разделы. Если вы получили на это согласие, счет должен быть направлен с этого момента не позднее чем в течение 5 дней. Отсчет данного срока начинается с момента получения согласия покупателя в письменном или электронном виде.

При заполнении бланка счет-фактуры необходимо учитывать требования ст. 169 Налогового Кодекса РФ. Письмом Министерство финансов РФ от 06.04.2021 № 03-07-09/25250 разъяснило, что проверка счетов-фактур, в которых содержатся ошибки или часть информации, при условии, что счета-фактуры при проведении проверки позволяют определить наименование и реквизиты контрагентов, именное обозначение товара, его общую стоимость, определенную ставку и сумму налога.

Однако, нужно принять во внимание тот факт, что данное письмо носит разъяснительный характер. Сотрудники налоговых органов при осуществлении проверки имеют право трактовать в своем понимании действующие нормы налогового законодательства.

Оформление счета-фактуры при отказе от товара или возврате

В случаях, определенных Гражданским Кодексом РФ, покупатель имеет право отказаться от поставки товара или его части либо возвратить товар. При отказе от приема покупателем товара или его части продавец должен оформить измененный счет-фактуру. При возврате полученного товара покупатель оформляет первичный документ в соответствие с причиной отказа.

При заключении между покупателем и продавцом договора, который предполагает продажу ранее полученного покупателем товара обратно продавцу, счет-фактуру выписывает покупатель.

В зависимости от характера проводимой операции возврата, она может быть оговорена в основных условиях действующего контракта купли-продажи или оформлена как отдельная операция купли-продажи уже от покупателя продавцу. От этого зависит и налогообложение по данным операциям.

Если, на момент возврата товара покупатель поставил его на учет, а НДС взял к вычету, то, восстанавливая НДС, он ставит отметку в книге продаж. Если принятый товар не был принят на баланс, записи по налогу не осуществляются.

Оформление электронного счета-фактуры

Согласно Налогового Кодекса, по договоренности сторон сделки счет-фактура может быть оформлен в электронном виде. При этом, технические средства для получения и отправки документов у покупателя и продавца должны быть совместимы. В соответствие с Приказом ФНС от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@, утвержден формат xml, являющийся обязательным при электронном оформлении документа. 

Контрагенты могут осуществлять электронный обмен счетами-фактурами только через оператора и при наличии предварительной договоренности. Список операторов, оказывающих данную услугу, утверждается и публикуется ФНС.

Для проведения подобных операций контрагентам необходимо:

  • подать на имя оператора заявление;
  • получить у оператора необходимые данные для доступа к электронному документообороту.

При изменении ранее указанных в заявлении учетных данных в течение 3-х дней, оператору подается новое заявление о необходимости корректировки. Оператор при подключении участников к документообороту в течение 3-х дней сообщает данные контрагентов в их территориальные налоговые органы.

Датой отправки счета покупателю считается дата поступления файла с документом оператору. Если покупатель получает подтверждение от оператора факта поступления счет-фактуры, она считается полученной покупателем. В таком же порядке осуществляется документооборот в случае необходимости внесения уточнений и исправлений в счет-фактуре.

Счет-фактура подписывается электронной подписью руководителя предприятия или уполномоченного лица. Учет и хранение счетов-фактур осуществляется в течение 4-х лет.

Счет-фактура и контроль за перемещением товара

С 01.07.2021 г. Правительство РФ утверждает перечень товаров, при импорте которых на территорию РФ и последующей продаже будет присваиваться специальный код – регистрационный номер партии товара (РНПТ). Посредством данного регистрационного номера будет осуществляться контроль за перемещением полученного товара от одного контрагента к другому, пока товар не перейдет в собственность конечному покупателю.

Скорректированный счет-фактура будет содержать дополнение в виде следующих пунктов при импорте товара, подлежащего отслеживанию:

  • регистрационный номер партии товара;
  • дату и номер товарно-транспортных документов, свидетельствующих об отгрузке;
  • код товара и единицу измерения по ОКЕИ;
  • количество единиц груза.

Дополненные пункты счета-фактуры не заполняются в случаях, если перемещение товара не отслеживается, а именно:

  • товар импортирован для переработки с целью внутреннего потребления;
  • товар изготовлен из сырья зарубежного производства и помещен под режим свободной таможенной зоны;
  • товар помещен под режим склада;
  • товар, перемещенный в адрес диппредставительств;
  • товар перешел в личную собственность физического лица и не используется для предпринимательской деятельности;
  • при операциях с товаром, которые являются гостайной.

Нарушение порядка оформления счета-фактуры

Порядок оформления счета-фактуры регулируется ст. 169 Налогового Кодекса РФ. Если он выставлен с нарушением, налог для вычета и возмещения не принимается. Однако, в этом случае налоговый орган имеет право требовать предоставить ему счет-фактуру, оформленный согласно требований законодательства. В случае отказа выполнять данные требования налогового органа, для  налогоплательщика наступают налоговые последствия. При несогласии налогоплательщика с решением налогового органа, он имеет право подать в суд.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Загрузка ...
Закон и право
Adblock
detector