Налогоплательщикам, применяющим УСН, важно знать порядок сдачи отчётности в 2024 году во избежание наложения ответственности. Данная статья позволит упорядочить отчётность и не привлечь внимание налоговых органов.
- Кто имеет право быть плательщиком УСН-налога?
- Кому нельзя применять УСН?
- Когда можно утратить право на применение УСН?
- Какие налоги не уплачивают УСН-налогоплательщики?
- Бухгалтерская отчётность при УСН в 2024 году
- Отчётность по НДС при УСН в 2024 году
- Отчётность по налогу на имущество при УСН в 2024 году
- Сроки сдачи отчётности при УСН
- Штраф за нарушение сроков подачи налоговой декларации и уплаты налога
- Вопросы и ответы
Кто имеет право быть плательщиком УСН-налога?
Упрощённую систему налогообложения (УСН) регулирует Налоговый кодекс РФ, а именно глава 26.2 НК РФ. Руководитель добровольно принимает решение ведения предпринимательской деятельности по упрощённой системе налогообложения, выбрав один из налоговых режимов УСН.
Прежде, чем принять данное решение, необходимо разобраться в возможности применения УСН по отношению к своему виду деятельности.
Организации, имеющие за 9 месяцев текущего года доход, не превышающий 112,5 млн.рублей, и вид деятельности, не упомянутый в ст. 346.12 НК РФ, могут воспользоваться ведением деятельности с применением упрощённой системы налогообложения.
Кому нельзя применять УСН?
Упрощённую систему налогообложения не имеют права применять следующие организации (индивидуальные предприниматели) (ст. 346.12 НК РФ):
- организации с филиалами;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организации, ведущие деятельность по добыче и реализации полезных ископаемых;
- организации, ведущие деятельность по производству подакцизных товаров;
- организации, ведущие деятельность по проведению азартных игр;
- нотариусы и адвокаты, ведущие частную деятельность;
- организации, перешедшие на сельскохозяйственный налог;
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
- организации с количеством работников более 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей;
- казённые и бюджетные учреждения;
- организации, не уведомившие налоговые органы о переходе УСН в срок до 31 декабря или не позднее 30 календарных дней после постановки на налоговый учёт для вновь созданных организаций;
- микрофинансовые организации;
- частные агентства занятости населения.
Когда можно утратить право на применение УСН?
Право применения УСН могут утратить предприниматели в случаях, если:
- по истечение налогового периода доходы превысили 150 млн.рублей;
- средняя численность сотрудников превысила 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств составила более 150 млн.рублей.
Об утрате права применения УСН налогоплательщик обязан уведомить налоговые органы в течение 15 дней после завершения отчётного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев), т.е. сообщить необходимо в срок:
- до 15 апреля;
- до 15 июля;
- до 15 октября.
Декларацию в данном случае необходимо предоставить не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом, т.е.:
- до 25 апреля;
- до 25 июля;
- до 25 октября.
В случае, если организация, работающая на УСН, прекратила своё существование – необходимо подать декларацию в налоговые органы в срок до 25 числа месяца, следующего за месяцем окончания деятельности. В тот же период необходимо произвести уплату налога.
Например:
ООО «АБВ», ведущее деятельность, подлежащую УСН, прекратило своё существование 21 марта 2024 г. Сдать декларацию в налоговый орган и произвести уплату налога необходимо в срок до 25 апреля 2024 года.
Читайте так же ⇒ «Переход на УСН 15%»
Какие налоги не уплачивают УСН-налогоплательщики?
Налоговое законодательство, в частности п. 3 ст. 346.11 НК РФ освобождает УСН-плательщиков от уплаты целого ряда налогов:
| Индивидуальные предприниматели | Юридические лица |
| · налог на прибыль;
· НДФЛ (для ИП без наёмных работников); · налог на имущество (в отношении имущества, используемого в предпринимательских целях); · НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ, НДС в случае выступления организации в роли налогового агента и контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний)
|
· налог на прибыль;
· налог на имущество (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимости, налоговой базой которых является кадастровая стоимость); · НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ, НДС в случае выступления организации в роли налогового агента и контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний). |
Бухгалтерская отчётность при УСН в 2024 году
В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации.
При этом стоит учесть, что применение УСН позволено хозяйственным субъектам, относящимся к сфере малого бизнеса, в связи с чем данным предпринимателям предоставляется право сдачи отчётности по упрощенной форме:
- Бухгалтерский баланс
- Отчёт о финансовых результатах
Упрощённые формы утверждены приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Приложение № 5)
Читайте так же ⇒ «Налоговая декларация по УСН в 2024 году»
Отчётность по НДС при УСН в 2024 году
В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС. При этом в ряде случаев у них возникает обязанность оформление счетов-фактур, предоставление отчётности по НДС. Все эти обязанности возникают в том случае, когда хозяйствующий субъект выступает в роли налогового агента по НДС:
| Необходимость в уплате НДС | Нормативный акт |
| Приобретение на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) у иностранных лиц. | ст. 161 НК РФ |
| При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества | ст. 161 НК РФ |
| Реализация на территории Российской Федерации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству | ст. 161 НК РФ |
| При выставлении и (или) получении ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. | п. 5.2 ст. 174 НК РФ |
Читайте так же ⇒ «Уплата НДС при УСН»
Отчётность по налогу на имущество при УСН в 2024 году
В соответствии со ст. 378.2 НК РФ у налогоплательщиков, применяющих УСН, возникает необходимость в уплате налога на имущество организаций, где налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
- нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
- объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
- жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
В том случае, если недвижимость организации указана в ст. 378.2 НК РФ, то упрощенцам придётся предоставить налоговую декларацию по налогу на имущество и произвести уплату соответствующего налога.
Сроки сдачи отчётности при УСН
Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ при представлении налоговой декларации на бумажном носителе в случае, если предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, такая декларация не считается представленной.
В соответствии со ст. 346.23 НК РФ для налоговой декларации по УСН определены сроки представления в налоговые органы:
| Налогоплательщик | Срок предоставления декларации |
| Организация | До 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Индивидуальный предприниматель | До 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Существуют особые случаи предоставления налоговой декларации по УСН:
| Ситуация | Срок предоставления налоговой декларации |
| Прекращение предпринимательской деятельности | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность |
| Утрачено право применения упрощенной системы налогообложения | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применения упрощенной системы налогообложения |
Для уточнённой налоговой декларации по УСН определённых сроков нет, но следует не задерживаться с предоставлением документа сразу после обнаружения ошибки.
Штраф за нарушение сроков подачи налоговой декларации и уплаты налога
Налоговый кодекс (ст. 119 НК РФ) Российской Федерации возлагает ответственность за несвоевременную подачу налоговой декларации или непредставление её совсем:
| Нарушение | Размер штрафа |
| Налог уплачен, но декларация предоставлена с нарушением срока | 1000 рублей |
| В надлежащий срок налог не уплачен или уплачен не в полном объёме, декларация предоставлена с нарушением срока | 5% за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей |
Кодекс административных правонарушений (ст. 15.5 КоАП РФ) возлагает ответственность за нарушение сроков представления налоговой декларации и влечёт за собой предупреждение или наложение штрафа от 300 до 500 рублей.
Вопросы и ответы
- Я работаю на УСН с 2018 года. В 2024 году впервые сдаю отчётность. Сфера моей деятельности – услуги (никакого помещения нет). Правильно ли я понимаю, что мне нужно сдать только налоговую декларацию и всё?
Ответ: Правильно понимаете, что нужно сдавать налоговую декларацию, но, помимо декларации, необходимо предоставить бухгалтерскую отчётность. В Вашем случае это будет упрощенная форма предоставления отчётности: бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах.
- Я планирую покупать у китайских представителей товар для работы (применяю УСН). Никаких дополнительных налогов мне платить не придётся?
Ответ: Вам придётся выступить в роли налогового агента по НДС, т.к. приобретаете на территории Российской Федерации товар у иностранных лиц.
