Амортизация — это постепенный перенос стоимости основных средств (IPR) в стоимость произведенной или проданной продукции.
В балансе компании указана остаточная стоимость объекта, которая складывается из разницы между первоначальной ценой и начисленной амортизацией. При этом вычеты производятся не по всем основным средствам. Например, с землей этого не сделать.
Что делать при продаже актива? Когда прекратить делать амортизационные отчисления и как рассчитать их за последний месяц?
- Прекращение начисления
- Оплачивается ли это месяц продажи операционной системы?
- Как рассчитать отчисления за неполный месяц?
- Пример расчета на реализацию объекта в середине месяца
- Полезное видео
- Выводы
Прекращение начисления
С момента приобретения компанией основных средств по ним начисляется амортизация. Этот процесс начинается со следующего месяца после приобретения актива.
Есть несколько вариантов его созревания. Организация имеет право по своему усмотрению решать, какой из возможных методов использовать.
Всего существует четыре метода:
допускается устанавливать индивидуальный способ перехода на разные виды основных средств.
Допустим, для производственного оборудования мы можем установить метод стирания пропорционально объему выпуска, а для технической организации — линейный.
Только такое условие обязательно оговаривается в нормативной документации организации.
Иногда руководство решает продать недвижимость по разным причинам. Затем бухгалтерия удаляет позицию с баланса компании.
В этом случае амортизация перестает начисляться и также подлежит списанию. Многие бухгалтеры часто задаются вопросом, в какой момент перестать взимать плату. Чтобы ответить, нужно сослаться на закон, принятый в Российской Федерации.
Согласно закону, начисление амортизационных отчислений по основным средствам происходит с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект принят на баланс предприятия.
Он перестает исчисляться с момента полного погашения стоимости имущества или его аннулирования.
При продаже объекта бухгалтер выполняет процедуру его аннулирования, соответственно амортизация прекращает начисление.
Таким образом, начиная с месяца, следующего за продажей собственности, бухгалтер больше не будет рассчитывать вычеты, а бухгалтер нового владельца будет делать это.
Читайте также об учете продажи основных средств:
- физическому лицу.
Начисляется ли в месяце, в котором продан ОС?
Амортизация основных средств для целей правильного налогообложения начисляется ежемесячно по каждой единице недвижимости отдельно.
Как упоминалось ранее, прекращение действия юрисдикции начинается с первого дня месяца после публикации или отмены.
Поскольку имущество обесценивается при продаже, амортизация будет начисляться за весь месяц, после чего перестанет начисляться и амортизироваться.
Такой вывод можно сделать, подробно изучив пункт 2 статьи 259 Налогового кодекса Российской Федерации.
То есть месяц подписания продающей и покупающей сторонами акта приема-передачи становится последним месяцем для начисления амортизации по объекту продажи.
Соответственно ответ на вопрос: если начислена амортизация за месяц, в котором производится продажа объекта, однозначно будет да. Это произойдет в начале месяца, и больше никаких перерасчетов производиться не будет.
Как рассчитать отчисления за неполный месяц?
Амортизация не начисляется пропорционально. Закон прямо предусматривает условие начисления, начиная с первого числа каждого месяца.
Следовательно, если компания продает основные средства в середине месячного периода, она будет взимать амортизацию в первый день за полный месяц, а покупатель будет взимать ее со следующего.
Так, п. 5 статьи 258 Налогового кодекса РФ гласит, что вычеты прекращаются с месяца, следующего за месяцем фактического списания амортизируемого объекта.
Неважно, будет ли недвижимость продана 5, 15 или 31. Амортизация должна начисляться за полный месяц.
Дата регистрации купли-продажи и оформления акта приема-передачи не имеет значения.
Что касается покупателя, то вычеты за купленный актив начинаются на следующий день.
То есть, если продажа будет произведена 15 июня, продавец начисляет амортизацию за июнь, а новый владелец — за август.
Кроме того, если сделка состоялась 7 октября, амортизация уже начислена за текущий месяц, а в ноябре она будет начислена новым владельцем недвижимости.
Пример расчета при реализации объекта в середине месяца
Рассмотрим эту процедуру на конкретном примере, когда продажа актива была произведена в середине месяца.
Допустим, начальная цена объекта 250 тысяч рублей. Срок полезного использования — 5 лет. \
При использовании линейного метода годовой вычет равен 1/5 первоначальной стоимости.
Расчет будет следующим:
- Годовая ставка = 20% (100% / 5).
- Отчисления составляют 50 тысяч рублей в год.
- В месяц = 50 000/12 = 4 166,67 руб.
Предположим, компания решила продать актив, не дожидаясь истечения срока его полезного использования в середине месяца (16 августа).
Затем бухгалтер начисляет последнюю амортизацию в размере 4 166 67 рублей в месяц составления акта приема-передачи объекта (1 августа) и списывает объект с баланса.
Амортизация за август месяц начисляется полностью, а не пропорционально дням владения. Покупатель начнет вычеты за приобретенный актив с 1 сентября.
В этом примере организация использует линейный метод для расчета норм амортизации. На практике можно применить любой другой метод. Однако это обязательно должно быть указано в учетной политике компании.
Независимо от того, какой метод использует компания, бухгалтер не будет производить пересчет по дням. Вычеты производятся исключительно за полный месяц в первый день.
Полезное видео
Что такое амортизация и зачем ее нужно рассчитывать, рассказывается в этом видео:
Выводы
По данной теме можно выделить несколько основных моментов:
- Бухгалтер рассчитывает амортизацию практически по всем основным средствам компании. Исключение составляет такая собственность, как земля.
- В балансе организаций остаточная стоимость объектов (начальная цена за вычетом накопленной амортизации).
- Отчисления рассчитываются отдельно по каждой позиции.
- Есть четыре способа рассчитать нормы амортизации. Компания вправе самостоятельно решать, какие из них использовать. При этом вы можете установить свой собственный метод для каждого типа объекта. Главное, чтобы это было разъяснено в учетной политике компании.
- В случае продажи основных средств амортизация начисляется за весь месяц периода, в котором выдается акт сдачи-приемки. Бухгалтер не производит пропорциональных расчетов. С первого числа месяца, следующего за регистрацией сделки, удержания производит новый собственник.
- Принципы подсудности закреплены в статьях 258 и 259 Налогового кодекса Российской Федерации.
