Организация имеет право продать актив независимо от того, закончился его срок полезного использования или нет.
Если объект недооценен, в момент продажи актив амортизируется по его остаточной стоимости, которая представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией.
Если объект полностью амортизирован, его остаточная стоимость равна нулю.
В то же время организация также оставляет за собой право продать основные средства другой организации по цене, согласованной обеими сторонами.
- Как это правильно организовать?
- Оформление документов — образцы документов
- Бухгалтерские записи в случае продажи недооцененного объекта
- Пример, если актив продан с убытком меньше его остаточной стоимости
- Если списанный объект продается с полной амортизацией
- Полезное видео
- Выводы
Как правильно оформить?
Продаже актива должна предшествовать проверка и оценка его состояния. Как правило, эти обязанности берут на себя члены комиссии, созданной приказом руководителя.
В ходе проверки оценивается состояние операционной системы и принимается решение о ее деактивации или дальнейшей реализации.
Если принято решение о продаже основных средств, появляется покупатель, с которым оговариваются условия сделки и цена продажи объекта. В этом случае цена может быть выше или ниже остаточной стоимости.
Покупатель и собственник актива заключают договор купли-продажи, оформляют акт приема-передачи.
На основании акта бухгалтер продавца отражает сделки по продаже основных средств, а бухгалтер покупателя — сделки по поступлению объекта. Обе стороны отражают данные об активах в инвентарной ведомости (OS-6, OS-6a или OS-6b).
Документальное оформление — образцы документов
Во время этой операции могут быть составлены следующие документы:
- Приказ о создании комиссии и продаже основных средств;
- Акт приемки объекта (модуль ОС-1, ОС-1а или ОС-1б);
- Контракт на продажу;
- Инвентарная карточка, в которой фиксируется факт выбытия.
Для бухгалтера наибольшее значение имеет акт приема-передачи. На основе этого документа можно отразить процедуру продажи в счетах с помощью проводок.
Отражение сообщений без передаточного акта не допускается.
Бухгалтерские проводки при реализации недоамортизированного объекта
Если основные средства амортизированы не полностью, т. Е. Срок их полезного использования не истек, то они будут иметь остаточную стоимость.
Сущность этого показателя определяется как разница между балансовой стоимостью и начисленной амортизацией.
Бухгалтер снимает с бухгалтерского учета основные средства по остаточной стоимости, при этом цена продажи может быть равна этой сумме, а может быть больше или меньше.
Для определения остаточной стоимости и списания ее для продажи бухгалтер открывает субсчет 01.2 к счету 01, балансовая стоимость переносится на дебет, а начисленная амортизация переносится в кредит.
Затраты на продажу составляют:
- Остаточная стоимость основных средств.
- Затраты на доставку заказчику, разборку или сборку, а также другие затраты, связанные с внедрением.
- НДС взимается с продаж.
Операция по продаже основных средств в бухгалтерском учете осуществляется через счет 91. Если продажа является основным видом деятельности организации, операция осуществляется через счет 90.
При списании счёта взимается 91 комиссия, цена продажи отражается по кредиту. Разница между дебетом и кредитом показывает финансовый результат операции: прибыль или убыток.
| Операция | Плата | Кредит |
| Перевод первоначальной стоимости. Операционные системы | 01.2 | 01.1 |
| Перенос амортизации, начисленной на момент продажи | 02 | 01.2 |
| Выбытие основных средств для продажи по остаточной стоимости | 91,2 | 01.2 |
| Учет всех сопутствующих затрат | 91,2 | 70, 69, 76, 23 |
| Расчет подлежащего уплате НДС | 91,2 | 68 |
| Отражение продажной цены с учетом НДС | 62 | 91,1 |
| Финансовая прибыль прибыль | 91,9 | 99 |
| Потеря финансового результата | 99 | 91,9 |
Пример, если ОС продан с убытком ниже остаточной стоимости
Организация решила продать офисный стол руководителя в связи с его заменой на более современный.
Стол записан на счет 01 по цене 200000.
Покупатель сам сел за стол. Начисленная амортизация 80 000 Цена продажи 118 000.
| Операция | Сумма | Плата | Кредит |
| Балансовая стоимость стола отменена | 200 000 | 01.2 | 01.1 |
| Учитывается амортизация | 80 000 | 02 | 01.2 |
| Вышедший из употребления стол на продажу | 120 000 | 91,2 | 01.2 |
| Расчет подлежащего уплате НДС | 18 000 | 91,2 | 68 |
| Стол продан покупателю | 118 000 | 62 | 91,1 |
| Потеря финансового результата | 20 000 | 99 | 91,9 |
Если продается списанный объект, который полностью самортизированный
В этом случае остаточная стоимость актива будет равна нулю, так как процесс амортизации завершен.
Организация имеет право списать амортизированный актив из-за износа, а затем избавиться от него или продать его.
Если вы решили продать, вы найдете покупателя, обговорите условия сделки и цену.
Выброшенный объект можно не только уничтожить, разобрать или продать, но и подарить, то есть бесплатно передать другому лицу.
При продаже полностью обесцененного актива в бухгалтерском учете отражаются следующие операции:
| Операция | Плата | Кредит |
| Деактивация начальной стоимости. Операционные системы | 01.2 | 01.1 |
| Учет накопленной амортизации | 02 | 01.2 |
| Учет расходов на отмену и продажу | 91,2 | 70, 69, 76, 23 |
| Расчет подлежащего уплате НДС | 91,2 | 68 |
| Отражение продажной цены с учетом НДС | 62 | 91,1 |
| Финансовая прибыль прибыль | 91,9 | 99 |
| Потеря финансового результата | 99 | 91,9 |
Когда амортизируемый актив переносится бесплатно, проводка для отражения продажной цены не производится, однако НДС должен взиматься с рыночной цены на аналогичный товар.
Полезное видео
Порядок учета и налогообложения основных средств, выставленных на продажу, можно увидеть в этом видео:
Выводы
Организация имеет полное право продать имеющийся актив в любое время. В этом случае не имеет значения, истек ли срок его полезного использования.
Если актив полностью амортизирован, остаточная стоимость равна нулю. Экономический результат продажи будет состоять из затрат, включая начисленный НДС, а также затраты на продажу и доставку покупателю.
Если объект не амортизируется, остаточная стоимость основных средств также повлияет на финансовый результат, что увеличит расходную составляющую.
Результатом продажи может быть прибыль или убыток.