Право собственности на компанию, в частности на основные средства (далее ОС), может быть аннулировано со счетов компании по разным причинам. Бывает, что тривиальные приходят в негодность, или менеджер решает их продать или подарить.
В этой статье мы подробно разберемся, как проводится процедура списания актива, какие документы для этого потребуются и какие записи будет делать бухгалтер для списания остаточной стоимости основного средства.
- Как списать основные средства с баланса компании: правила
- Причины
- Какие документы нужны — оформление документов
- Бухгалтерские операции
- Выводы
Как правильно списать ОС с баланса предприятия — правила
Процедура удаления операционной системы содержит множество нюансов. Их нужно изучить заранее, прежде чем начинать процесс.
Зная правильный порядок действий и проводки, которые должна проводить бухгалтерия, компания сможет правильно провести процедуру, что поможет избежать проблем с регуляторами (особенно с налоговой).
Выписка осуществляется в компании только при наличии определенных ситуаций.
Основные причины списания основных средств:
- продажа (особенности реализации основных средств физическому лицу);
- пожертвование другой компании;
- обмен;
- repartition — удаление пришедшей в негодность операционной системы;
- амортизация — списание амортизированных основных средств;
- ущерб из-за аварийной ситуации;
- кража предмета, выявленного при инвентаризации.
Износ объекта может быть физическим или моральным. Первое подразумевает отказы или неудачи, во втором случае мы говорим об устаревании модели.
В обеих ситуациях дальнейшее использование основных средств по прямому назначению считается нецелесообразным.
Здесь оформляется простая накладная на внутреннее перемещение. Основные средства по-прежнему остаются на балансе компании.
Независимо от причин, процедура удаления актива из баланса компании во всех случаях будет идентичной.
Сама процедура начинается с утверждения главой специальной комиссии. Для этого на предприятии выдается соответствующий приказ. Комиссия состоит не менее чем из трех человек.
В состав комиссии входят менеджеры среднего звена: инженер по кепке, механик по кепке, бухгалтер по кепке и т.д. Специалисты должны быть из разных областей, это поможет рассмотреть невозможность дальнейшего использования операционной системы с разных точек зрения.
Комиссия выполняет ряд действий:
- оценка возможности восстановления предыдущих параметров объекта;
- тщательная проверка операционной системы;
- определение причины ликвидации;
- идентификация авторов (в случае кражи или поломки);
- оформление акта проверки;
- оформление заключения;
- подготовка декларации о дефектах;
- формирование акта об аннулировании операционной системы и протокола.
Только после того, как комиссия выполнила поставленные задачи, менеджер решает, списывать актив или нет.
В случае положительного решения выдается специальный приказ. Его должны подписать все члены комиссии, руководитель компании и другие заинтересованные лица.
После выдачи приказа бухгалтер делает необходимые проводки, и право собственности аннулируется. Если операционная система содержит части, которые могут быть использованы в других свойствах в будущем, эти части необходимо разобрать и прикрепить.
Для списания основных средств на счете 01 открывается дополнительный субсчет.
Ему передается начальная стоимость объекта.
Следующим шагом является очистка амортизации за весь период использования имущества со счета 02 на субсчет, открытый для счета 01.
После внесения этой записи формируется остаточная стоимость, которую также необходимо аннулировать.
Размер налога на прибыль зависит от правильного отображения операций в бухгалтерском учете.
Ошибки бухгалтера могут привести к плачевным последствиям.
Более подробно о том, что разместит бухгалтер, мы рассмотрим чуть ниже.
Причины
Процедура отмены бронирования происходит по следующим причинам:
- продажа объекта физическому или юридическому лицу;
- передача права собственности в качестве уставного капитала другой компании;
- передача объекта объектом обмена или дарения;
- при выявлении недостачи объекта;
- с частичной ликвидацией объекта.
Также возможно аннулирование актива по причине морального или физического износа.
В большинстве случаев аннулирование происходит после того, как товар перестает приносить экономическую выгоду компании.
Какие документы нужны – документальное оформление
Закон не содержит конкретной обязанности заполнения определенных форм документов при списании имущества с баланса компании. Компании имеют право разрабатывать их самостоятельно, с предварительным согласованием каждого заказа.
При этом необходимо обеспечить наличие обязательных реквизитов в такой документации.
допускается использование унифицированных форм первичных документов, а также самостоятельно преобразованных или разработанных форм.
Главное, чтобы используемые модули были установлены учетной политикой.
Список необходимых документов напрямую зависит от причины отмены.
На момент продажи заполняются следующие формы:
- акт удаления модуля OS-1 (OS-1a или OS-1b);
- акт поставки;
- контракт на продажу
Если актив пришел в негодность, используйте:
Дефектные декларации и акты оформляются комиссией по списанию основных средств. В этой документации нельзя допускать ошибок и упущений. В противном случае это может привести к проблемам с контролирующими органами.
Проводки в бухгалтерском учете
Чтобы удалить объект основных средств из баланса предприятия, необходимо удалить амортизацию со счета 02 и первоначальную стоимость со счета 01.1 на субсчет 01.2 с помощью проводок Dt 01.2 Kt 02 и Dt 01.1 Kt 01.2.
Впоследствии на субсчете 01.2 формируется остаточная стоимость, которую необходимо списать по дебету со счета 91 путем записи Dt 91,2 Kt 01.2.
При списании основных средств бухгалтерия делает несколько важных проводок: