Премии работникам: выплата, учет, налогообложение в 2024 году

Одним из главных факторов, стимулирующих трудовую деятельность работников является оплата труда. Работодатель, помимо заработной платы, вправе устанавливать сотрудникам различного вида премии. В статье рассмотрим порядок выплаты и оформления премии для работников.

Виды премий для работников

Поощряя работников за их труд и стимулируя их дальнейший профессиональный рост, работодатель выплачивает премии. Повод для такого вида поощрения может быть абсолютно любой, например, финансовые показатели компании или одного отдела, юбилей сотрудника, победа в каком либо конкурсе и т.д.

Помимо повышения лояльности к руководителю со стороны персонала, премии способствуют увеличению производительности труда.

Премиальная выплата может быть как составной частью зарплаты, так исключаться из нее. Для того, чтобы определить какую выплату в состав зарплаты нужно включать, а какую нет, необходимо определить регулярность выплаты, а также критерии премирования.

В том случае, если премия выплачивается в какой либо определенной периодичностью (например, раз в квартал, раз в месяц), и не зависит от итоговых финансовых показателей компании, то такие премии входят в систему оплаты труда (Читайте также статью ⇒ Квартальная премия — как рассчитать).

Разовые выплаты (например, к юбилею или к другому празднику) выплачиваются нерегулярно, их размер определяется доходом компании и утверждается каждый раз руководителем в систему оплаты труда не включаются.

Как правило все премиальные выплаты делят на две категории. Первая – это те премии, которые выплачиваются сотрудникам исходя из их трудовых заслуг и достижений, а вторая – выплаты, которые с трудовой деятельностью никак не связаны.

К первой группе относят премии:

• по итогам года;
• ежемесячную;
• ежеквартальную;
• за выполнение особо важного задания;
• за стаж работы в конкретной компании;
• за рационализаторские предложения и др.

Вторая группа представляет собой такие премиальные выплаты, как премия ко дню рождения, к свадьбе, то есть никак не связанные с трудовыми достижениями работника. Ко второй группе относят премии, выплачиваемые:

• к профессиональным праздникам (например, День бухгалтера);
• к календарным праздникам (например, Новый год, 8 марта);
• к пенсии;
• за участие в общественной деятельности фирмы.

Даже если премия выплачивается всем сотрудникам в одинаковом размере, но не связана с трудовыми достижениями работников, она должна расцениваться как подарок, а значит при определении налоговой базы налога на прибыль не должна учитываться.

Одной из самых распространенных премиальных выплат является премия по итогам года, или так называемая «тринадцатая зарплата». Компании вправе устанавливать всем сотрудникам, либо выплачивать только некоторым из них, например, при достижении обозначенных показателей.

Нормативные документы компании

Выплачиваемые премии работодатель должен отражать в нормативных документах компании. К таким документам относят:

• Положение по оплате труда;
• Положение о премировании;
• Трудовой или коллективный договор.

Для оформления порядка начисления и выплаты премии составлять каждый из перечисленных документов не требуется. Сделать это можно, указав порядок выплаты только в одном из документов. Важно при этом формулировать порядок премирования таким образом, чтобы понятен он был абсолютно каждому сотруднику.

Если в компании порядок премирования закреплен в положении о премировании, то его необходимо утвердить, а также согласовать с профсоюзной организацией (если такая в компании создана).

От того, какую формулировку по премированию выберет работодатель будет зависеть обязательность выплат. Например, если в формулировке указано, что работодатель обязан выплачивать премию, ее невыплата расцениваться будет как нарушение прав работника. Кроме того, такая формулировка будет означать, что премия является частью зарплаты.

Если же в документе указывается, что работодатель имеет вправо премировать сотрудников, то выплата является необязательной.

В том случае, если размер премиальной выплаты будет зависеть от каких либо производственных показателей, следует указывать конкретные цифры. Можно, например, установить пороговый показатель, превышая который, работнику будет начислена премия. Такая выплата будет стимулировать работника на перевыполнение плана.

Существуют также премии, направленные на повышение уровня трудовой дисциплины, например, премировать работника за отсутствие дисциплинарных нарушений или пунктуальность.

Важно! Если порядок премирования прописан в локальном акте компании (например, в положении о премировании), то дополнительно указывать условия по начислению и выплате премии в трудовом договоре не нужно, достаточно просто сделать ссылку на нужный документ.

Размер премии для работников

Работодатель может установить конкретную сумму премии, либо указать ее в процентах, например, от оклада, либо, если установить точную сумму невозможно, указываются предельные ее значения. Например, можно установить максимальную и минимальную сумму премиальной выплаты. Также работодатель может указывать методику расчета различных выплаты. В случае изменения размера премии, или порядка ее расчета издают приказ о внесении изменений в конкретный нормативный документ, например, в положение о премировании.

Порядок оформления выплаты премии

Для назначения и выплаты премии работодатель издает приказ. Приказ можно составить как на одного сотрудника (Т-11), так и на несколько (Т-11а). Использовать унифицированные формы вовсе необязательно, компании вправе разработать свои бланки документов, главное, чтобы в нем отражалось следующее:

• Данные по работнику, которому начисляют премию (ФИО, должность, отдел);
• Вид премиальной выплаты;
• Размер премии (в приказе указывается точная сумма выплаты сначала цифрами, а затем прописью);
• Основание премирования (соответствующий документ);
• Подпись руководителя и работника.

Учитываются ли премии при расчете отпускных

Рассчитывая работнику отпускные, бухгалтер должен учитывать только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда (Постановление правительства РФ №922 от 24.12.2007).

Другими словами, такие выплаты, как премия по итогам работы, или ежемесячная премия будут учтены в расчете отпускных. А выплаты, которые назначены руководителем в связи с праздником – не будут.

При включении в расчет среднего заработка годовой премии важно учитывать, что премиальные выплаты берутся не по текущему году, а по предыдущему.

Учитывая при расчете отпускных премиальных выплат, следует также учитывать если ли у работника периоды неоплачиваемых отпусков или больничные. Если весь год работник трудился без больничных и неоплачиваемых отпусков, то премия за год включается в расчет полностью. Если в течение года работник болел или брал отпуск «за свой счет», то премия по итогам года учитываться должна пропорционально времени, отработанному сотрудником (Читайте также статью ⇒ Депремирование. Основания и условия депремирования).

Важно! Если после выплаты отпускных работнику по итогам года начислили премию, необходимо пересчитать средний заработок работника, а отпускные «доплатить».

Премия после увольнения

Полный расчет с увольняемым сотрудником производят в последний день его работы, однако увольнение работника не означает, что его право на премию пропадает. Если премия выплачивается по итогам периода (месяца, квартала, года), то момент начисления и ее выплаты наступить может уже после увольнения работника. В этом случае уволенные работники имеют право на премию в следующих случаях:

• Работник трудился в организации весь период, за который начисляется премия, либо его часть;
• Результат работы уволенного сотрудника соответствует требованиям для премирования, указанным в положении о премировании (другом локальном документе);
• Во внутренний нормативных документах работодателя нет условия, согласно которому премия работнику, уволившемуся в период премирования не начисляется (Читайте также статью ⇒ Как рассчитать премию за фактически отработанное время).

Важно! Премии, выплаченные сотруднику после его увольнения подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Законодательная база