Новое в резерве на оплату отпусков, расчет, учет, списание в 2024 году

Согласно ПБУ 8/2010 резерв на оплату отпусков – это обязательство по оплате предстоящих отпусков сотрудников. Резерв используется компаниями для оплаты отпусков, взносов, компенсаций за неиспользованный отпуск. Это указано в ПБУ 8/2010 в пунктах 8, 5, 3. В бухгалтерском учете все компании обязаны создавать такой резерв, кроме небольших компаний, ведущих упрощенный учет. В налоговом же учете компании могут создавать, а могут не создавать этот резерв. Законодательство их не обязывает. Вопрос о его создания в налоговом учете, каждая компания решает сама. И если она все-таки решила создать резерв на оплату отпусков, то эту информацию она должна прописать в учетной политике. Об этом сказано в статье 324.1 НК РФ.

Кто должен создавать резерв на оплату отпуска?

Этот резерв обязаны создавать все компании, кроме тех, кто ведет бухгалтерский учет по упрощенной схеме. Об этом сказано в пункте 3 ПБУ8/2010 и в статье 5 федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011.

С какой периодичностью нужно создавать резерв на оплату отпуска?

Это можно сделать либо в конце  каждого месяца (на последнюю дату месяца), либо на конец каждого квартала, либо на конец каждого года. Решение о том, как часто создавать резерв на оплату отпусков также закрепляется в учетной политике.

Как рассчитывается резерв на оплату отпуска?

Алгоритм расчета данного резерва все фирмы определяют сами, потому что в законодательстве нет четкого ответа на этот вопрос. Алгоритм расчета опять-таки нужно закрепить в учетной политике.

Как создать в бухгалтерском учете резерв на оплату отпуска?

При расчете резерва нужно разделить работников на группы. Например, работники основного производства в одну группу, работники вспомогательного производства в другую группу и т.д.

После этого делаем проводку:

Д 20 (23,26,44, 08) / К 96 (необходимо открыть субсчет «Резерв на оплату отпусков»).

Списание будет проводиться либо на конец месяца, либо на конец квартала, либо на конец года, в зависимости от выбранной учетной политики. В балансе эти суммы будут отражены по строке 1540 «Оценочные обязательства».

Когда придет пора начислять отпускные или компенсацию за неиспользованный отпуск, тогда нужно сделать следующую проводку:

Д 96 / К 70.

При начислении страховых взносов с отпускных делается проводка:

Д 96 / К 69.

Отпускные, страховые взносы, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний начисляются за счет средств сформированного резерва.

Все основные проводки покажем в таблице 1.

Таблица 1.

А если, допустим, начисленного резерва на оплату отпусков не хватило, то в таком случае, все компенсации за неиспользованный отпуск, отпускные необходимо начислять в дебет счетов 20, 08, 23, 26, 44.

Читайте также статью ⇒ Заявление на отпуск без сохранения заработной платы 2024.

Как создать резерв на оплату отпуска в налоговом учете?

Если организация решила сформировать резерв на оплату отпусков в налоговом учете она должна руководствоваться статьей 324.1 НК РФ. Но сначала она должна прописать в учетной политике несколько моментов:

• каким образом будет создаваться резерв;
• ежемесячный процент отчислений;
• предельная сумма отчислений.

Ежемесячные проценты и предельная сумма отчислений должны отражаться в налоговом регистре. Форму необходимо разработать самостоятельно и тоже закрепить в учетной политике. Предельная сумма отчислений формируется исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков.

Сюда включаются суммы:

• отпускных;
• страховые взносы, начисленные на отпускные;
• а также суммы компенсаций за неиспользованный отпуск, если они известны.

В Налоговом Кодексе не прописано, каким образом определять предельную сумму отчислений, поэтому опять-таки этот вопрос организации определяют самостоятельно. В законодательстве также не определено, сколько дней можно использовать при расчете суммы отпускных, которые включаются в предельную величину резерва. При ведении налогового учета, нужно знать один нюанс. Все расходы на создание резерва включаются в состав расходов на оплату труда. Поээтому страховые взносы, начисленные на суммы отпускных, также включаются в состав расходов на оплату труда, а вот если они начисляются на сумму заработной платы, тогда включаются в прочие расходы. После определения предельной суммы отчислений необходимо определить процент ежемесячных отчислений. Он определяется как сумма расходов на отпуска за год по отношению к сумме расходов на заработную плату также за год. Рассмотрим пример в таблице 2.

Таблица 2.

Ежемесячные отчисления включаются в расходы на оплату труда. Если на фирме появились новые сотрудники, то резерв из-за них не нужно корректировать. Также его не нужно корректировать, если какой-либо работник уволился. При этом сумма компенсации за неиспользованный отпуск не списывается за счет резерва, а включается в текущие расходы по заработной плате. Если остались неиспользованные суммы резерва их нужно включить во внереализационные доходы, а если суммы резерва не хватило, то отпускные нужно начислить как обычно.

Отличие налогового и бухгалтерского учета

Таблица 3.

 Отличия бухгалтерского и налогового учета резерва включают процесс создания резерва, его пополнение, его использование, а также в отражении неиспользованных сумм. Все эти моменты должны быть отражены в учетной политике организации.

Вопрос: «Каковы источники формирования отпускного резерва?»

Размер определяется фирмой самостоятельно. Источником финансирования может быть фонд оплаты труда работников. Либо он может быть сформирован за счет страховых взносов по травматизму, либо за счет страховых взносов.

Вопрос: «Что делать с неизрасходованными суммами отпускного резерва на конец года?»

Каждый год необходимо делать инвентаризацию резерва. Если на конец года есть остаток, то его необходимо перенести на следующий год и учесть при формировании резерва на следующий год.