Все операции по сборам и налогам, за исключением внебюджетных взносов в фонды, в учете компании показываются посредством счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». На счете этом происходит накопление сведений по всем произведенным организацией платежам в бюджет, включая и те, которые вносятся юридическим лицом в качестве налогового агента.
Для чего нужен 68 счет?
На 68 счете учитываются:
- налог на прибыль — подробности здесь;
- налоги с доходов физических лиц;
- госпошлина;
- имущественный налог;
- НДС, и другие.
Иными словами, на счете 68 находят свое отражение все налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством РФ, то есть только Налоговым Кодексом РФ. Что касается таких платежей, как аренда муниципального имущества и прочих подобных взносов, вносимых в бюджеты, они отражаются, например, через счет 76, поскольку счет 68 предназначен только для организации учета по налогам и сборам. Чтобы понять, что такое «налог» и «сбор», следует обратиться к Налоговому Кодексу РФ, к ст.8, где указаны следующие определения.
Налогом признается платеж, который взимается с юридического или физического лица в обязательном порядке в целях финансирования государственной и (или) муниципальной деятельности.
Также 68 счет в бухгалтерском учете используется для отражения и таможенной пошлины.
Аналитический учет
Аналитический учет по 68 счету ведется в разрезе видов сборов и налогов. Такая детализация необходима, чтобы контролировать своевременность, полноту и правильность начисления и перечисления бюджетных платежей. Более того, аналитический учет включает в себя еще и дополнительную классификацию платежей в бюджет относительно каждого вида налога и сбора:
- по штрафам;
- по пени;
- по доначисленным суммам налогов, исходя из результатов проверки;
- по самостоятельно доначисленным суммам налогов.
Такая дополнительная детализация помогает сделать учет налогов и сборов на 68 счете более прозрачным и понятным.
Что отражается по дебету и кредиту (проводки)
По кредиту 68 счета отражаются те суммы, которые необходимо внести в бюджет на основании деклараций, расчетов и иной отчетности, в частности:
- Д99 «Прибыли и убытки» К68 – начислен налог на прибыль;
- Д75 «Расчеты с учредителями» К68 – с дивидендов учредителей компании удержан налог;
- Д70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К68 – НДФЛ удержан с зарплаты и иных доходов, выплата которых производится на основании трудового договора;
- Д90 «Продажи» К68 – отражено начисление акциза или НДС;
- Д91 «Прочие доходы и расходы» К68 – начислен имущественный налог;
- Д98 «Доходы будущих периодов» К68 – отражено начисление налога, связанного с получением доходов будущих периодов, например, НДС с полученных арендных платежей авансом.
В дебете 68-го счета учитываются:
- суммы, фактически внесенные в бюджет с расчетного счета. Стоит отметить, что платить наличными МинФин РФ разрешил только госпошлину. А вот принадлежность денег, за счет которых производится внесение налога – заемные или собственные, — значения не имеет;
- суммы по НДС, взятые для вычета со счета 19 «Налог на добавленную стоимость» (в момент принятия актива, работы или иного объекта к учету на основании счета-фактуры).
В учете на все эти суммы делаются следующие проводки:
- Д68 К51 «Расчетные счета» — уплачен в бюджет сбор или налог;
- Д68 К19«Налог на добавленную стоимость» — принят к вычету НДС.
Типовые проводки по 68 счету в таблице.
По дебету:
По кредиту:
