Срок сдачи декларации по УСН в 2024 году

Компании и ИП, соответствующие определенным требованиям законодательства, вправе в качестве режима налогообложения выбрать УСН. В этом случае они по итогам каждого отчетного периода должны будут уплачивать авансовые платежи по УСН, а по завершении налогового периода представить в ФНС налоговую декларацию. В статье рассмотрим какой предусмотрен срок сдачи декларации по УСН в 2024 году.

Кто должен сдавать декларацию по УСН

Что касается декларации по УСН, представляемой в 2024 году за 2018 год, то сроки сдачи ее в налоговый орган устанавливаются налоговым законодательством. Данные сроки отличаются в зависимости от того, кто подает декларацию – организация или предприниматель.

Итоговая декларация по упрощенке за 2018 год подается в налоговый орган всеми организациями и предпринимателями, работающими на УСН, независимо от того, что ими выбрано в качестве объекта налогообложения: доходы или доходы за минусом расходы.

Даже если налогоплательщики (организации или ИП) не вели в течение 2018 года никакой деятельности, это не освобождает их от сдачи декларации. Правда в этом случае подается нулевая декларация. Отсутствие деятельности в течение года подразумевает так называемую «заморозку» бизнеса и предусматривает, что по счетам налогоплательщика не было операций.

Важно! Срок подачи декларации по УСН определяется ст. 346.23 НК РФ, в частности подпунктами 1 и 2 пункта 1.

Срок сдачи декларации по УСН в 2024 году организациями

Крайний срок представления в налоговый орган декларации по УСН для организаций – это 31 марта года, следующего за отчетным. То есть, за 2018 год декларация должна быть представлена в срок до 31 марта 2024 года. Однако, в 2024 году 31 марта приходится на воскресенье, то есть выходной день. Соответственно, данный срок сдачи декларации в соответствии с правилами НК РФ, переносится на ближайший, следующий за ним рабочий день (6.1 НК РФ). То есть, в 2024 году крайний срок для представления декларации по УСН за 2018 год в ФНС для юрлиц – это 1 апреля 2024 года.

Важно! Декларация по УСН за 2018 год заполняется по форме и правилами, предусмотренным Приказом ФНС России от 26.02.2016 №ММВ-7-3/99.

Срок сдачи декларации по УСН в 2024 году ИП

Для предпринимателей законодательством предусмотрены иные сроки сдачи декларации по УСН за 2018 год, а именно– до 30 апреля 2024 года.

Сроки сдачи декларации по УСН в особых ситуациях

В статье 346.23 представлены 2 ситуации, при которых компании и ИП на упрощенном режиме налогообложения, подают декларацию по УСН в отличные от указанных выше сроки:

1. В случае прекращения осуществления деятельности на упрощенном режиме. В этом случае декларацию следует представить не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности на УСН.
2. В случае утраты права а УСН. В данном случае декларацию необходимо подать в срок до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряно право на УСН.

Способы сдачи декларации по УСН

Декларацию по УСН подается в налоговый орган:

• по месту регистрации – для ИП;
• по месту нахождения (юр. адреса) – для юридических лиц.

Документы в налоговую можно подать одним из следующих способов:

1. Лично явиться в налоговый орган и представить декларацию на бумаге (либо через доверенное лицо).
2. Направить декларацию в электронном виде через специального оператора.
3. Отправить отчет по почте. В этом случае необходимо оформить отправление в виде ценного письма с описью вложения и уведомлением о вручении.

Порядок заполнения декларации по УСН

Декларация по УСН заполняется по форме утв. Приказом ФНС России от 26.02.2016 №ММВ-7-3/99 и имеет достаточно простой порядок заполнения:

1. Титульный лист. На титульном листе отражаются обобщенные сведения о налогоплательщике, такие как наименование компании (ФИО предпринимателя), ИНН, ОКВЭД, иные коды, а также период времени, за который подается отчет.
2. Раздел 1.1. Данный раздел включает в себя несколько строчек, содержащих расчетные данные.
3. Раздел 1.2. В строке 100 данного раздела отражается сумма налога, подлежащая оплате.
4. Раздел 2.2. В разделе отражаются суммы поступлений налогоплательщика нарастающим итогом, а также налоговая ставка.
5. Раздел 3. В разделе содержатся данные по кодам средств, а также дата их поступления на счет. Кроме того, здесь указываются суммы, которые были использованы по назначению.

Декларация по УСН «доходы»

Раздел 1.1 предусматривает разграничение по отчетным периодам – кварталам. По каждому периоду указывается код ОКТМО. Уплачиваемые авансовые платежи по кварталам указываются в строках 020, 040, 070 и 100. После этого в заполняется таблица, в которой указывают следующую информацию:

• период времени, за которых представляется отчетность;
• доход в рублях;
• сумма уплаченных страховых взносов;
• налоговое обязательство, рассчитанное по ставке 6%.

Компании и ИП, применяющие УСН «доходы» могут уменьшать как налог, так и авансовый платеж на:

• страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС, уплаченные в этом налоговом периоде;
• расходы на выплату больничных пособий (первые 3 дня, выплачиваемые за счет работодателя);
• взносы по договорам добровольного страхования.

Важно! Сумму налога или авансового платежа по нему нельзя уменьшить больше, чем на 50%. Исключение составляют ИП на УСН (доходы). Они могут уменьшить сумму налога на страховые взносы, уплаченные в ПФР и ФОМС в виде фиксированных платежей. При этом для них ограничение в 50% не предусматривается.

Читайте также статью ⇒ УМЕНЬШЕНИЕ УСН НА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Декларация по УСН «доходы минус расходы»

Если компания или ИП в качестве налогооблагаемой базы выбрала доходы минус расходы, то во внимание будут приниматься затраты компании. Расчет налога при этом производится исходя из разницы между полученным доходам компании и ее расходами. Налог рассчитывается по ставке 15%.

Читайте также статью ⇒ ПЕРЕХОД С УСН НА ОСНО В 2024 ГОДУ

Нулевая декларация по УСН

Даже если на протяжении всего кода компания или ИП не вела деятельность и не осуществляла какие либо операции по счетам, подать в ФНС декларацию по УСН все же придется. Так как у компании отсутствуют доходы и расходы, то подается нулевая декларация. Заполнить такую декларацию очень просто. На титульном листе указывается наименование компании или ФИО предпринимателя, а также все необходимые реквизиты и коды, как и в случае представления формы с данными. В расчетных листах проставляются нули, в полях, по которым должны проставляться суммы – ставятся прочерки.

Ответственность за непредставление декларации по УСН в 2024 году

В случае нарушения срока сдачи декларации по УСН, сумма штрафа будет зависеть от того, уплачивался ли налог в бюджет или нет. Если все суммы налога перечислялись своевременно, но декларация не была представлена, то сумма штрафа составит 1000 рублей.

Если помимо непредставления декларации, компания также не оплатила налог, то сумма штрафа будет рассчитываться от общей суммы платежа. Штраф составит 5% от суммы начисленного налога за каждый месяц просрочки. Однако, общий размер штрафа не должен превышать 30% от суммы налога.

В качестве дополнительной меры наказания в случае несвоевременного представления декларации применяется блокировка расчетного счета. Налоговая вправе заблокировать счет, если просрочка составила 10 дней.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Отличается ли порядок и правила заполнения декларации по УСН для ООО и ИП?

Ответ: Нет, порядок заполнения декларации по упрощенке зависит от выбранного объекта налогообложения (доходы, доходы минус расходы), а не от организационно-правовой формы налогоплательщика. В качестве единственного отличия можно отметить то, что на титульном листе по организации указывается ее наименование, а предприниматели указывают ФИО.

Вопрос: В чем заключает отличие расчетного и отчетного периода по налогу УСН?

Ответ: В качестве отчетного периода по налогу УСН выступает квартал, полугодие и 9 месяцев в календарном году. По итогам каждого отчетного периода определяется нарастающим итогом налоговая база. В срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, компания или ИП уплачивает авансовые платежи по УСН. Под налоговым периодом по налогу УСН понимают календарный год. И по итогу налогового периода предоставляется декларация УСН и уплачивается окончательная сумма налога.

Заключение

Таким образом, декларация по УСН подается всеми организациями и ИП, выбравшими данный режим налогообложения. Независимо от того, вела ли компания хозяйственную деятельность, это не освобождает ее сдачи отчетности в налоговый орган, а также за штрафы в случае несвоевременного представления отчета.