Транспортный налог: КБК для юридических лиц

При уплате транспортного налога в платёжном поручении необходимо указать КБК. О том, какой КБК предусмотрен при уплате транспортного налога юридическими лицами, пойдёт речь в данной статье.

За что производится уплата транспортного налога?

Транспортный налог в Российской Федерации регулирует глава 28 НК РФ. В соответствии со ст. 358 НК РФ производить уплату транспортного налога обязаны владельцы следующих транспортных средств:

• автомобиль;
• мотоцикл;
• мотороллер;
• автобус;
• самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
• самолёт;
• вертолёт;
• теплоход;
• яхта;
• парусные суда;
• катер;
• снегоход;
• мотосани;
• моторная лодка;
• гидроцикл;
• несамоходные (буксируемые) суда;
• другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствие с законодательством РФ.

Именно транспортные средства являются объектом налогообложения.

Уплату транспортного налога обязаны производить как физические, так и юридические лица, на которых зарегистрировано хотя бы одно из перечисленных транспортных средств. В случае, если транспортное средство передано в полноценное пользование другому лицу – владельцу необходимо оповестить об этом налоговые органы с целью избежания начисления транспортного налога на транспортное средство, которым он, фактически, не пользуется.

 Пример:

В собственности ООО «АБВ» находится снегоход, но в декабре 2018 года право пользования транспортным средством было передано ИП Гвоздеву Г.Г. Право пользования оформлено доверенностью на право владения и распоряжения. ООО «АБВ» в обязательном порядке должно уведомить налоговые органы по месту жительства о факте передачи транспортного средства, сняв при этом с себя обязательства по уплате транспортного налога.

Как исчисляется транспортный налог?

Для исчисления транспортного налога в соответствие с налоговым законодательством необходимо иметь представление о следующих характеристиках транспортного средства:

• мощность двигателя;
• количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства;
• стоимость;
• экологический класс.

Для исчисления транспортного налога можно воспользоваться следующей формулой:

ТН = Рдв * НС * Nмес

 ТН – транспортный налог

Рдв – мощность двигателя (л.с.)

НС – налоговая ставка

Nмес – количество месяцев

Налоговая ставка определяется ст. 361 НК РФ.

В случае, если в силу вступает повышающий коэффициент (п.2 ст. 362 НК РФ) – размер транспортного налога исчисляется по следующей формуле:

ТНк = ТН * Коэф

 ТНк — транспортный налог с учётом коэффициента

ТН — транспортный налог, исчисленный по общим правилам

Коэф — повышающий коэффициент

Пример:

В собственности ООО «АБВ» имеется мотороллер 2016 г.в. с мощностью двигателя 19 л.с. и средней стоимостью 140 000 рублей.

Налоговая ставка – 1

Повышающий коэффициент к не применяется.

Транспортный налог составит 19 * 1 * 12 = 228 рублей.

Читайте так же ⇒ «Повышающий коэффициент транспортного налога»

Когда необходимо производить уплату транспортного налога?

В соответствие со ст. 360 НК РФ налоговым периодом для уплаты транспортного налога является год.

Для уплаты авансовых платежей организациями принимаются во внимание отчётные периоды:

• первый квартал;
• второй квартал;
• третий квартал.

Таким образом, сроки для уплаты транспортного налога имеют следующие ограничения:

Отчётный период	Срок уплаты налога
Первый квартал	Устанавливаются субъектами Российской Федерации (ст.363 НК РФ)
Второй квартал
Третий квартал

По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают всю сумму налога, исчисленную с учётом повышающего коэффициента.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата транспортного налога юридическими лицами

В случае, если в собственности юридического лица находится транспортное средство, благодаря которому организация получает определённый доход – данная организация за данное транспортное средство обязано производить уплату транспортного налога.

Согласно ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

Уплату транспортного налога организации обязаны абсолютно независимо от применяемой системы налогообложения.

Читайте так же ⇒ «Прямые и косвенные налоги: отличия, таблица сравнений в 2024 году»

Особенности и предназначение КБК

Бюджетная классификация Российской Федерации регулируется Приказом Минфина России от 01 июля 2013 г. № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации». Указания, в свою очередь, основываются на положениях главы 4 и статьи 165 Бюджетного кодекса РФ.

В целом, КБК – это определённый набор цифр, характеризующий финансовую операцию. Данный способ обозначения позволяет объединять в группы все доходы и расходы, поступающие в бюджет.

Благодаря кодам бюджетной классификации возможно:

• проводить платежи без ошибок;
• получить информацию об этапах перемещения платежей;
• оптимизировать деятельность сотрудников, имеющих непосредственное отношение к платежам;
• рационально распределять денежные средства в рамках бюджета;
• определять недоимки.

Таким образом, если в платёжном поручении безошибочно указан код бюджетной классификации, то можно быть уверенным, что денежные средства поступят точно по назначению и проблем с налоговыми органами не возникнет.

Где необходимо указывать КБК?

Коды бюджетной классификации (КБК) указываются в платёжных поручениях. Для этого выделено отдельное поле (104).

Очень важно правильно заполнить данный раздел платёжного поручения, т.к. факт неполучения денежных средств бюджетом рассматривается в качестве отсутствия уплаты со всеми вытекающими последствиями, не исключая и привлечения налогоплательщика и страхователя к административной ответственности. В дальнейшем для того, чтобы урегулировать данный вопрос, плательщику придётся писать заявление и подтверждать факт платежа.

Читайте так же ⇒ «Налоговый учет на предприятии в 2024 году»

Сколько знаков КБК и что они означают?

Понимание значения цифр КБК позволяет осознанно заполнять раздел 104 платёжного поручения.

В Приказе Минфина России № 65н дано подробное разъяснение значения двадцатизначного кода бюджетной классификации.

Структура КБК включает в себя следующие разделы:

Раздел	Пояснение
1-3	Код главного администратора дохода бюджета, т.е. тот, кому налогоплательщик производит перевод денежных средств. Например: уплата НДФЛ – 182 страховые платежи в ПФ РФ — 392
4-13	Код вида доходов бюджета:
4	Группа доходов, т.е. поступлений
5-6	Подгруппа доходов Например: страховые взносы – 02 акцизы – 03 государственная пошлина — 08
7-8	Статья доходов
9-11	Подстатья доходов
12-13	Элемент доходов, т.е. в какой бюджет налогоплательщик планирует совершить уплату. Например: Федеральный бюджет – 01 Региональный бюджет — 02
14-20	Код подвида доходов бюджета:
14-17	Группа подвида доходов бюджета – основание для проведения финансовой операции Например: проведение основного платежа — 1000 пени – 2100 уплата процентов — 2200 штраф – 3000
18-20	Аналитическая группа подвида доходов бюджета, т.е. указывает на категорию дохода. Например: налоговый платёж – 110 добровольные пожертвования — 150

Транспортный налог: КБК для юридических лиц

Для уплаты транспортного налога (пени, штрафов по транспортному налогу) юридические лица в 2024 году указывают следующие КБК:

Транспортный налог	Налог	Пени	Штраф
2024 год	182 1 06 04011 02 1000 110	182 1 06 04011 02 2100 110	182 1 06 04011 02 3000 110

Таким образом, при формировании платёжного поручения с целью уплаты транспортного налога за 2018 год, необходимо указывать КБК, предложенные в таблице.

Ошибки при заполнении КБК

В налоговом законодательстве указаны ситуации, когда обязанность по уплате налога считается невыполненной (п.4 ст.45 НК РФ), а именно:

• неверное указание номера счёта Федерального казначейства;
• неверное указание наименования банка получателя.

Ни о каких других ошибках в платёжных поручениях, повлекших неперечисление денежных средств, в налоговом законодательстве не сказано.

Но в соответствие с Федеральным законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях» обязанность считается неисполненной при неправильном указании:

• номера счёта Федерального казначейства;
• наименования банка получателя;
• кода бюджетной классификации.

На основании данных документов можно сделать вывод о том, что в случае некорректного заполнения раздела (104) платёжного поручения налоговые органы не в праве не засчитать платёж, а фонд имеет на это право.

Таким образом, во избежание неприятностей необходимо очень внимательно относиться к заполнению КБК в платёжном поручении.

Вопросы и ответы

1. Наша организация приобрела транспортное средство 18 октября 2018 года. Должен ли октябрь учитываться при исчислении транспортного налога?

Ответ: В соответствии с п.3 ст.362 НК РФ исчисление транспортного налога необходимо производить, начиная с ноября 2018 г. Октябрь не будет учтён, т.к. регистрация транспортного средства произошла после 15 числа.

2. Наша организация продала транспортное средство 10.01.2024 г. Правильно ли я понимаю, что транспортный налог за 2024 год нам платить не нужно?

Ответ: Учитывая то, что снятие с учёта транспортного средства произошло до 15 числа, то данный месяц не учитывается при исчислении транспортного налога. Январь является первым месяцем 2024 года, то, соответственно, производить исчисление и уплату транспортного налога за 2024 год не придётся.