В случае, если в собственности юридического лица находится транспортное средство, благодаря которому организация получает определённый доход – данная организация за данное транспортное средство обязано производить уплату транспортного налога. Этому вопросу будет посвящена данная статья.
В каких случаях юридические лица обязаны производить уплату транспортного налога?
Транспортный налог в Российской Федерации регулирует глава 28 НК РФ. В соответствии со ст. 358 НК РФ производить уплату транспортного налога обязаны владельцы следующих транспортных средств:
- автомобиль;
- мотоцикл;
- мотороллер;
- автобус;
- самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
- самолёт;
- вертолёт;
- теплоход;
- яхта;
- парусные суда;
- катер;
- снегоход;
- мотосани;
- моторная лодка;
- гидроцикл;
- несамоходные (буксируемые) суда;
- другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствие с законодательством РФ.
Именно транспортные средства являются объектом налогообложения.
Уплату транспортного налога обязаны производить как физические, так и юридические лица, на которых зарегистрировано хотя бы одно из перечисленных транспортных средств. В случае, если транспортное средство передано в полноценное пользование другому лицу – владельцу необходимо оповестить об этом налоговые органы с целью избежания начисления транспортного налога на транспортное средство, которым он, фактически, не пользуется.
Пример:
В собственности ООО «АБВ» находится снегоход, но в декабре 2018 года право пользования транспортным средством было передано ИП Гвоздеву Г.Г. Право пользования оформлено доверенностью на право владения и распоряжения. ООО «АБВ» в обязательном порядке должно уведомить налоговые органы по месту жительства о факте передачи транспортного средства, сняв при этом с себя обязательства по уплате транспортного налога.
Читайте так же ⇒ «КБК на транспортный налог в 2024»
Как исчислять транспортный налог?
Для исчисления транспортного налога в соответствие с налоговым законодательством необходимо иметь представление о следующих характеристиках транспортного средства:
- мощность двигателя;
- количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства;
- стоимость;
- экологический класс.
Для исчисления транспортного налога можно воспользоваться следующей формулой:
ТН = Рдв * НС * Nмес
ТН – транспортный налог
Рдв – мощность двигателя (л.с.)
НС – налоговая ставка
Nмес – количество месяцев
Налоговая ставка определяется ст. 361 НК РФ.
В случае, если в силу вступает повышающий коэффициент (п.2 ст. 362 НК РФ) – размер транспортного налога исчисляется по следующей формуле:
ТНк = ТН * Коэф
ТНк — транспортный налог с учётом коэффициента
ТН — транспортный налог, исчисленный по общим правилам
Коэф — повышающий коэффициент
Пример:
В собственности ООО «АБВ» имеется мотороллер 2016 г.в. с мощностью двигателя 19 л.с. и средней стоимостью 140 000 рублей.
Налоговая ставка – 1
Повышающий коэффициент к не применяется.
Транспортный налог составит 19 * 1 * 12 = 228 рублей.
Читайте так же ⇒ «Повышающий коэффициент транспортного налога»
Срок сдачи декларации и уплаты транспортного налога
В соответствие со ст. 360 НК РФ налоговым периодом для уплаты транспортного налога является год.
Для уплаты авансовых платежей организациями принимаются во внимание отчётные периоды:
- первый квартал;
- второй квартал;
- третий квартал.
Таким образом, сроки для уплаты транспортного налога имеют следующие ограничения:
| Отчётный период | Срок уплаты налога |
| Первый квартал | Устанавливаются субъектами Российской Федерации (ст.363 НК РФ) |
| Второй квартал | |
| Третий квартал |
По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают всю сумму налога, исчисленную с учётом повышающего коэффициента.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.
Уплату транспортного налога организации обязаны абсолютно независимо от применяемой системы налогообложения.
Читайте так же ⇒ «Особенности доначисления налогов организации»
Транспортный налог в 2024 году для юридических лиц: изменения
Производить исчисление и уплату транспортного налога необходимо с учётом некоторых нововведений, вступивших в силу в 2018 году:
| Нововведение | Комментарий | Нормативный акт |
| Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 000 000 рублей для налогового периода 2018 года | Легковые автомобили стоимостью от 3 000 000 рублей сгруппированы в зависимости от стоимости и года выпуска. В том случае, если авансовые платежи производились с учётом предыдущих нормативных актов – необходимо произвести перерасчёт и произвести уплату налога согласно нововведениям. В случае, если по итогам авансовых платежей выявлена переплата – её можно учесть в пользу дальнейших уплат или произвести возврат излишне уплаченного налога. | Письмо ФНС России от 01.03.2018 г. № БС-4-21/4094@ |
| Бланк декларации по транспортному налогу | За налоговый период 2018 г. предоставлять отчётность необходимо с применением того же бланка, что и за 2017 год.
Следует быть внимательными — за налоговый период 2024 год необходимо заполнять новый бланк декларации, утверждённый Приказом ФНС России от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664@ |
Приказ ФНС России от 05.12.2016 г. № ММВ-7-21/668@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка её заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте России 26.12.2016 г. № 44966 |
| Повышающий коэффициент для всех автомобилей стоимостью от 3 000 000 рублей до 5 000 000 рублей составляет 1,1% | Отмена дифференцировки повышающего коэффициента от 1,1% до 1,5% вступила в силу в 2018 году. | п. 2 ст. 362 НК РФ |
| Определение коэффициента владения транспортным средством | В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. |
п. 3 ст. 362 НК РФ |
| Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей применяется к налоговому периоду, в котором размещён на сайте Минпромторга РФ | Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». | п. 2 ст. 362 НК РФ |
| Зачёт уплаты платежа в систему «Платон» при исчислении транспортного налога | Если сумма исчисленного налога в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, превышает сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде, налоговая льгота предоставляется в размере суммы платы путем уменьшения суммы налога на сумму платы. | п. 2 ст. 361.1 НК РФ |
Вопросы и ответы
- Мы забыли о том, что коэффициент на дорогостоящие автомобили изменился, поэтому авансовых платежей уплатили гораздо больше, чем нужно. Как теперь быть?
Ответ: Вы можете зачесть излишне уплаченные налоги в счёт будущих платежей или вернуть излишне уплаченную сумму.
2. Правильно ли я понимаю, что в 2024 году мы заполняем налоговую декларацию по транспортному налогу точно такую же, как в прошлом году?
Ответ: Вы всё верно понимаете. За налоговый период 2018 г. необходимо предоставить налоговую декларацию такую же, какую предоставляли за налоговый период 2017 г. Лишь в 2024 году Вы будете отчитываться, предоставив новую форму налоговой декларации, утверждённую Приказом ФНС России от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664@.
