В процессе осуществления хозяйственной деятельности любой компании или ИП возможно возникновение кредиторской задолженности. Под кредиторской задолженностью понимают обязательства перед поставщиками, подрядчиками, бюджетом и внебюджетными фондами, а также персоналом. В статье рассмотрим как осуществляется учет кредиторской задолженности в компании и какие проводки при этом формируются.
- Что такое кредиторская задолженность
- Виды кредиторской задолженности
- Как выявляется кредиторская задолженность
- Предельные значения сроков просроченной задолженности
- На каких счетах отражается кредиторская задолженность
- Учет кредиторской задолженности
- Порядок расчета кредиторской задолженности
- Как списывается просроченная кредиторская задолженность
Что такое кредиторская задолженность
Все хозяйственные отношения между юрицами регулируются договором. Этот документ содержит в себе необходимые условия оказания услуг и сроки оплаты денежных средств за это. Если в установленный срок оплата не поступает, то наступает кредиторская задолженность. При этом для всех компаний требуется отражение кредиторской задолженности в бухгалтерских документах.
Важно! Под кредиторской задолженностью понимают финансовые обязательства организации перед юридическим и физическим лицом. При этом подразумеваются производственные долги компании и счета, предусматривающие оплату в рассрочку.
Виды кредиторской задолженности
Выделяют следующие виды кредиторской задолженности:
- Неисполненные обязательства. Представляют собой задолженность организации перед поставщиками/подрядчиками, при которой услуги оказаны (товары получены, работы выполнены), а деньги за нее не поступили своевременно.
- Иная задолженность. Претензии, невостребованные суммы, задолженности.
В конкретной организации кредиторская задолженность может распространяться на:
- авансы;
- зарплату;
- неоплаченные в положенный срок товары (услуги);
- выполненные услуги (поставленные товары), оплаты по которым еще не было;
- страховые выплаты;
- расчеты по платежам с бюджетом.
Кроме того, используется также классификация кредиторки по срокам и возможности погашения. По срокам кредиторская задолженность подразделяется на:
- краткосрочную, срок которой составляет до 1 года;
- долгосрочную, срок которой составляет более 1 года.
А по исполнению выделяют следующие виды задолженности:
- текущая, по которой платежи запланированы и своевременно (согласно договора) выполняются;
- просроченная, при которой задолженность не уплачивается в срок, предусмотренный договором.
Как выявляется кредиторская задолженность
Обнаружить кредиторскую задолженность можно при проведении инвентаризации всех счетов. Ее следует проводить каждый квартал, но довольно часто это не соблюдается и инвентаризация проводится только один раз в год. Все данные, полученные при проверке, вносятся в специальный акт. Читайте также статью ⇒ ПРОСРОЧЕННАЯ КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ (СКОЛЬКО МЕСЯЦЕВ)
Предельные значения сроков просроченной задолженности
По всем видам кредиторки законодательство предусматривает предельно допустимые значения сроков:
- задолженность по оплате труда предусматривается срок не более 2 месяцев;
- для налогов, уплачиваемых в бюджет и внебюджетные фонды, срок не должен превышать 3 месяца;
- по долгам перед подрядчиками и поставщиками срок составляет не более 3 месяцев с даты крайнего платежа.
На каких счетах отражается кредиторская задолженность
Согласно приказа Минфина России №94, отражение кредиторской задолженности происходит на счетах, указанных в VI разделе. Это операции по расчетам с:
- поставщиками и подрядчиками;
- покупателями и заказчиками;
- кредитными организациями по привлечению кредитов и займов;
- подотчетными лицами;
- бюджетом и внебюджетными фондами;
- участниками или учредителями общества;
- иными кредиторами.
Учет кредиторской задолженности осуществляется на следующих счетах бухучета:
| Расчеты с поставщиками, заказчиками и покупателями | Счета 60 и 62 |
| Учет краткосрочных и долгосрочных займов | Счета 66 и 67 |
| Налоги и страховые взносы | Счета 68 и 69 |
| Расчеты с персоналом по заработной плате, подотчетным средствам и иным средствам | Счета 70, 73 и 71 |
| Расчеты с учредителями | Счет 75 |
| Расчеты с разными кредиторами и дебиторами | Счет 76 |
| Внутрихозяйственные расходы компании | Счет 79 |
Учет кредиторской задолженности
При отражении кредиторской задолженности в бухгалтерском учете, применяется активно-пассивный счет. Данный счет может быть и дебетовым и с кредитовым сальдо. Поэтому резонным будет следующий вопрос: кредиторская задолженность – это актив или пассив? Ответ в этом случае будет один: задолженность компании перед кредиторами – это часть источников денежных средств организации, соответственно, они должны отражаться в пассиве. Кредиторская задолженность никогда не может отражаться исключительно на активном счете, так как обязательства всегда являются пассивом.
Перед формированием финансовой отчетности и для подтверждения ее достоверности требуется проведение ежегодной кредиторской задолженности. Порядок инвентаризации утверждается приказом руководителя. Проводки по кредиторским обязательствам составляют по видам задолженностей. Для контроля требуется обеспечение аналитического учета по контрагентам, договорам, типам задолженности и срока ее погашения.
Читайте также статью ⇒ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ
Проводки при покупке:
| Хозяйственная операция | Д | К |
| После отгрузки продукции поставщиком у покупателя возникает кредиторская задолженность по оплате этой продукции | 10 (08, 41) | 60 |
| Учет НДС по купленным ценностям | 19 | 60 |
| Погашение кредиторской задолженности по расчетному счету или через кассу | 60 | 51 (50) |
Проводки при реализации:
| Хозяйственная операция | Д | К |
| Получение аванса на расчетный счет или в кассу | 51 (50) | 62 |
| Отгрузка продукции покупателю в счет полученного ранее аванса | 62 | 90 |
В этом случае образовавшаяся в результате получения аванса кредиторская задолженность при отгрузке полностью погашается.
Проводки при получении займа:
| Хозяйственная операция | Д | К |
| Получение займа в кредитной организации | 51 | 66 (67) |
В случае получения кредита в банке или у других лиц, в компании возникает краткосрочная или долгосрочная кредиторская задолженность по основной сумме долга и начисляемым на нее процентам.
Проводки при расчетах с персоналом:
| Хозяйственная операция | Д | К |
| Начисление заработной платы работникам | 20 (26, 23, 25, 29, 44) | 70 |
| Получение от работника авансового отчета в сумме большей, чем была выдана под отчет | 44 (10, 25, 20, 23, 26) | 71 |
Когда работник представил авансовый расчет на сумму, превышающую ту, что выдана в подотчет, кредиторская задолженность погашается после того, как работнику будет перечислен перерасход. Тот же принцип применяется и к заработной плате.
Проводки по налогам и сборам:
| Хозяйственная операция | Д | К |
| Начисление обязательства | 90 (20, 23, 25, 26) | 68 (69) |
До момента перечисления фискальных платежей в бюджет, в компании будет числится кредиторская задолженность по налогам и сборам.
Порядок расчета кредиторской задолженности
Для корректного отражения в балансе данных по кредиторской задолженности, необходимо провести анализ сальдо по указанным выше счетам. Например, 68 счет на конец года может в свернутом виде иметь дебетовое сальдо. Однако в данном виде отражать его в балансе нельзя. Поэтому все счета необходимо развернуть. После этого суммируются все долги перед кредиторами исходя из срока их погашения. Краткосрочные обязательства имеют срок исполнения до 1 года и отражаются на строках 1510, 1520, 1540 и 1550. Долгосрочные обязательства имеют срок исполнения более 1 года и указываются по строкам 1410, 1420, 1430 и 1450.
Как списывается просроченная кредиторская задолженность
Существует определенный срок давности для списания кредиторской задолженности, который составляет 3 года.По окончании данного срока кредитором производится ее списание. Для правильного списания кредиторки, необходимо оформить следующие документы:
- Акт инвентаризации (необходим для четкого представления о состоянии активов компании на дату списания задолженности).
- Бухгалтерская справка. В ней отражается информация о задолженности, причины и основания для ее списания.
- Приказ о списании кредиторской задолженности. Приказ оформляется на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки.
Списание кредиторки возможно по истечению срока давности, а также если исполнение обязательства невозможно по объективным причинам. При этом предусматрены следующие объективные причины:
- наличие акта от органов государственной власти об прекращении исполнительного производства (в акте содержатся основания, по которым взыскание задолженности является невозможным);
- наличие оценки задолженности кредитором как нереальной для возмещения (документ оформляется в письменном виде, он должен содержать объяснение причин невозможности взыскания задолженности), подписанный руководителем и скрепленный печатью организации.