Уменьшение УСН на страховые взносы в 2024 году

Как осуществляется уменьшение УСН на страховые взносы в 2024 году организациями и индивидуальными предпринимателями будет зависеть от того, какая налоговая база была выбрана. Если компания осуществляет свою деятельность на УСН «доходы минус расходы», то на сумму страховых взносов уменьшается налогооблагаемая база. Если ИП находится на УСН «доходы», то снижению подлежит уже сумма исчисленного налога. Однако, при этом следует учитывать некоторые особенности, которые и рассмотрим в настоящей статье.

УСН

УСН или упрощенная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим двух видов: УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы», предусматривающие, соответственно, налоговые ставки, 6% и 15%. При этом следует помнить, что региональные власти могут устанавливать налоговые ставки в пониженных размерах.

Важно! Если организация или ИП применяет упрощенную систему налогообложения, то они должны уплачивать налог в размере 6% с доходов или 15% с доходов за минусом расходов.

Когда расходы компании составляют менее 60% от всех доходов, то из объектов налогообложения, предусматриваемых для УСН, наиболее выгодным будет выбрать УСН со ставкой 6% (доходы). У данного налогового режима существует несколько преимуществ по сравнению с ОСНО (основная система налогообложения). К примеру, при УСН (доходы) уплачивается единый налог со своих доходов, заменяющий налог на прибыль, НДС и налог на имущество.При этом следует помнить, что УСН не отменяет необходимость уплаты транспортного налога, земельного налога и торгового сбора.

К основным преимуществам УСН относят:

• простоту;
• удобство для малого бизнеса;
• представление отчетности раз в год;
• ставка налога 6 или 15% (возможно снижение ставки в регионах);
• необязательное ведение бухучета;
• заполнение книги доходов и расходов.

Уменьшение УСН (доходы) на страховые взносы

База для расчета налога при УСН «доходы» рассчитывается согласно п.1 ст. 346.18 НК РФ. Налоговая ставка в 2024 году установлена в размере от 1 до 6%. В соответствии со ст. 346.21 НК РФ, компании на УСН вправе уменьшить сумму рассчитанного налога на страховые взносы. Однако, требуется соблюдение некоторых ограничений:

1. Страховые взносы компанией должны быть начислены и перечислены в бюджет. То есть уменьшить налог на УСН на страховые взносы, ошибочно переплаченные налогоплательщиком, е получится. Но излишнее перечисление в этом случае можно будет учесть в следующем отчетном периоде.
2. Уменьшить налог можно только максимум на 50%. Однако, для индивидуальных предпринимателей без наемного персонала предусматривается исключение. Они вправе уменьшать налога на всю сумму страховых взносов, которые он перечислил за себя на пенсионное и медицинское страхование. То есть на ИП без работников ограничение в 50% не установлено.

Помимо страховых взносов, налог при УСН «доходы» можно также уменьшить на следующие платежи (до 50% от суммы налога):

1. Выплаченные работодателем за свой счет больничные пособия (первые 3 дня, которые не возмещаются из ФСС). Оплата больничных при НС на производстве и профзаболеваниях к выплатам не относятся. Кроме того, на данные пособия налог нельзя уменьшать, если их компенсация осуществлялась за счет других страховых выплат.
2. Добровольные страховые взносы на страхование работников на случай временной нетрудоспособности, которыми покрываются те дни которые не оплачивает наниматель. Однако, сумма страховых возмещений не должна быть больше суммы больничного пособия, рассчитанного согласно требованиям законодательства.

Пример уменьшения УСН на страховые взносы

В 2024 году облагаемый доход компании ООО «ВЕГА» составит 2 млн. рублей. За данный период времени обществом начислены и перечислены в бюджет страховые взносы в размере 100 тыс. рублей. Помимо этого, за счет работодателя был оплачен больничных работника на сумму 3 тыс. рублей. ООО «ВЕГА» осуществляет свою деятельность в регионе, в котором не предусматривается снижение налоговой ставки, поэтому налог компания рассчитывает по ставке 6%. Рассчитаем налог:

2 000 000 х 6% = 120 000 рублей

Страховые взносы, а также пособие по болезни, на которые компания вправе уменьшить налог, составят:

100 000 + 3 000 = 103 000 рублей

данная сумма превышает 50% налога (120 000 х 50% = 60 000), то есть к уплате налог составит 60 000 рублей (120 000 – 60 000).

Важно! Когда при расчете авансовых платежей в течение года страховые взносы превышают 50% налога, то разница может быть учтена при оплате УСН за год, но только в том случае, если за год превышение отсутствует. Но перенести на следующий году данную сумму превышения нельзя.

Уменьшение УСН (доходы минус расходы) на страховые взносы

Когда компания или ИП находится на УСН и налог рассчитывается с доходов за минусом расходы, то происходит снижение налогооблагаемой базы на страховые взносы еще до расчета единого налога. Также налогооблагаемая база снижается на больничное пособие и на добровольные страховые взносы. Читайте также статью ⇒ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ

В том случае, если взносы компанией только были начислены, а не перечислены а зачтены в счет пособий соцстраха, то все равно налогоплательщик имеет право на уменьшение налога при УСН «доходы», либо налогооблагаемой базы при УСН «доходы минус расходы». Читайте также статью ⇒ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ 2024

Таким образом, организации или индивидуальные предприниматели уменьшают сумму рассчитанного налога (при УСН «доходы») или налогооблагаемую базу (при УСН «доходы минус расходы») на страховые взносы и иные расходы, относящиеся к данному отчетному периоду.

Какие доходы учитываются при расчете УСН

При упрощенной системе налогообложения под налоговой базой понимают сумму доходов, полученных за квартал/год. В данную суммы включаются:

• доходы от реализации;
• внереализационные доходы.

Важно! После поступления денег в кассу или на счет, необходимо определить их отношение к облагаемым доходам и дату поступления. Точная дата также потребуется для доходов, полученных в натуральной форме или валюте иной страны.

К доходам от реализации относят выручку от продажи:

• продукции собственного производства (работ, услуг);
• товаров, включая объекты амортизируемого имущества, материалов и др.;
• имущественных прав.

В доходы от реализации включаются авансы, уплаченные в счет будущих поставок (оказания услуг, выполнения работ).

К внереализационным доходам относят поступления, не вошедшие в первую группу:

• имущество, полученное безвозмездным путем, а также работы, услуги, имущественные права, кроме указанных в ст. 251 НК РФ;
• пени, штрафы, полученные за нарушение контрагентами условий договора, при возмещении ущерба или убытка;
• проценты по кредитам, займам, предоставленным фирмой;
• материалы, запчасти, полученные при демонтаже/ликвидации зданий, оборудования и прочего имущества фирмы.

К внереализационным доходам также относят невостребованную кредиторскую задолженность, которую списывают в связи с истечением срока исковой давности или ликвидацией кредитора.

Поступления, которые не включаются в доход:

• задолженность по налогам (сборам), пеням (штрафам), списанная или уменьшены по решению Правительства, либо по законодательству;
• списанная кредиторская задолженность по невыполненным авансам (налог при упрощенке с этих сумм не платится, т.к. по полученным авансам доход уже был учтен в том периоде, когда они были оплачены).

Важно! Перечень внереализационных доходов (250 НК РФ) является открытым, поэтому база по налогу при УСН может быть увеличена и на прочие доходы, не указанные в данном перечне.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Предприниматель с работниками уплатил страховые взносы за декабрь 2018 года только в феврале 2024 года. Можно ли уменьшить налог при УСН «доходы» за 2018 год на эту сумму?

Ответ: Нет, уменьшить налог за 2018 год на страховые взносы, уплаченные в 2024 году, уже не получится. Однако, на эту сумму можно уменьшить авансовый платеж, рассчитанный за 1 квартал 2024 года.