Организации, соответствующие определенным условиям, предусмотренным действующим законодательством, вправе применять такой режим налогообложения, как УСН (упрощенная система налогообложения). При этом различают два вида данных режима: УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы», предусматривающие, соответственно, налоговые ставки, равные 6% и 15%. Однако, региональные власти могут устанавливать налоговые ставки в пониженных размерах. В статье рассмотрим, какие ставки УСН установлены в регионах РФ в 2024 году.
Кто является плательщиком УСН
Важно! Если хозяйствующий субъект применяет упрощенную систему налогообложения, то он должен будет уплачивать налог в размере 6% с доходов или 15% с доходов за минусом расходов.
Плательщиками указанных выплат могут являться организации и предприниматели, которые в соответствии с видом осуществляемой деятельности вправе применять такую систему налогообложения, как УСН. Если расходы компании составляют менее 60% доходов, то из объектов налогообложения, предусмотренных для УСН, ей будет выгоднее выбрать УСН со ставкой 6% (доходы). При этом у данного налогового режима (УСН 6%) существует несколько преимуществ по сравнению с ОСН (основная система налогообложения). Например, при УСН (доходы) компания уплачивает единый налог со своих доходов, который заменяет налог на прибыль, НДС и налог на имущество.Однако следует помнить, что УСН не отменяет необходимость уплаты транспортного налога, земельного налога и торгового сбора (Читайте также статью ⇒ РАСЧЕТ УСН 6% ДЛЯ ООО).
Основными преимуществами УСН являются:
- простота;
- удобство для малого бизнеса;
- представление отчетности только 1 раз в год;
- ставка налога 6 или 15%;
- необязательное ведение бухучета;
- заполнение книги доходов и расходов.
Налоговая ставка УСН будет зависеть от того, в каком регионе находится предприниматель или компания.
Кто не вправе применять УСН
В переходе и применении изначально такого спецрежима, как УСН, есть некоторые ограничения (346.12 НК РФ). Применять УСН не вправе:
- иностранные организации, их филиалы, представительства;
- казенные и бюджетные учреждения;
- банки и страховые компании;
- негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды;
- участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- лица, занятые производством подакцизных товаров, добычей/реализацией полезных ископаемых;
- игорный бизнес;
- нотариусы, адвокаты;
- микрофинансовые компании;
- частные агентства занятости по найму персонала;
- налогоплательщики, уплачивающие ЕСХН;
- участники соглашения о разделе продукции.
Важно! УСН также не могут использовать организации, к которых есть филиалы и компании, доля участия которых в других компаниях составляет более 25%.
Следует знать, что ограничен выбор для простых товариществ или договоров доверительного управления. Они вправе выбрать только УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то есть 15%.
В качестве основных требований для применения УСН являются следующие:
- доход не более 150 млн. рублей за год;
- численность сотрудников – не более 100 человек;
- остаточная стоимость ОС – не более 150 млн. рублей.
Компании, соответствующие указанным критериям, вправе применять УСН.
Ставки УСН по регионам в 2024 году
Важно! Компании на УСН «доходы» уплачивают налог по ставке 6%, а компании на УСН «доходы минус расходы» — по ставке 15%
Налоговые ставки, равные 6 и 15% являются максимальными. Но субъекты РФ могут понижать данные ставки, при этом минимальный размер налоговой ставки по налогу на прибыль может быть:
- 1% с дохода;
- 5% с дохода без учета расходов.
В настоящее время налоговая ставка снижена в 71 регионе РФ по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и в 33 регионах РФ по УСН с объектом налогообложения «доходы».
Порядок применения пониженной ставки
В первую очередь следует убедиться, что в определенном регионе предоставляется возможность снижения ставки по УСН. Также следует изучить законодательный акт своего региона и узнать виды деятельности, по которым предполагается пониженная ставка налога. Если деятельность компании указана в соответствующем законодательном акте региона, то налогоплательщик вправе применять пониженную ставку налога в размере, указанном в законе субъекта РФ (Читайте также статью ⇒ УПРОЩЕННЫЙ БАЛАНС ДЛЯ УСН В 2024 ГОДУ).
Важно! Предоставление каких либо документов в ИФНС для того, чтобы применять пониженную ставку не потребуется. Это связано с тем, что установленный пониженный тариф – это не льгота, а значить и подтверждение право на нее не нужно.
Пониженная ставка для ИП
Для предпринимателей нормативные акты субъектов РФ могут предусматривать ставку, равную 0%,при условии, что данные предприниматели зарегистрированы уже после вступления в силу законодательных актов, а свою деятельность осуществляют в следующих сферах:
- производственная;
- социальная;
- научная;
- бытовые услуги населению.
Определенные виды деятельности также могут предусматриваться законодательными актами субъектов РФ. Применение данной ставки предприниматели вправе с даты регистрации и до декабря следующего года. Причем, требуется, чтобы по итогам периода доходы ИП по данным видам деятельности (по которым применяется ставка, равная 0%), от общего объема доходов составляли не менее 70%. Также нормативные акты регионов РФ могут предусматривать дополнительные ограничения для применения ставки налога по УСН, равной 0%.
Важно! Если ИП на налоговых каникулах, то его ставка налога на протяжении двух лет составляет 0%.
Республика Крым
В законодательных актах Республики Крым указывается, что ставка по УСН в пределах ее территории на период 2024 – 2024 годы составит:
- 4% с дохода;
- 10% с дохода без учета расходов.
Кроме того, в Крыму также предусматривается возможность уменьшение ставки налога до 3% для УСН «доходы минус расходы».
Москва
В соответствии с законом г. Москвы №41 от 07.10.2009, ставка налога при УСН «доходы минус расходы» может быть снижена до 10% для определенных видов деятельности. При этом должно выполняться условие, что выручка по льготному виду деятельности равна 75% или больше за налоговый период. К данным видам деятельности относят обрабатывающее производство, предоставление услуг социального назначения, спортивная деятельность, животноводство и растениеводство.
Налоговая ставка для УСН «доходы»
Для УСН с объектом «доходы» в определенных регионах может предусматриваться ставка в размере от 1 до 6%. Ставка устанавливается законами субъектов РФ. Если в каком либо регионе ставка налога местным законом не установлена, то применять следует максимальную ставку налога, то есть 6%.
Налоговая ставка для УСН «доходы минус расходы»
Законодательством субъектов РФ ставка налога для УСН «доходы минус расходы» может устанавливаться в размере от 5 до 15%. Если местным законодательством ставка налога не предусмотрена, то применять следует максимальную ставку, равную 15%.
Заключение
Таким образом, для того, чтобы определить, установлена ли в вашем регионе пониженная ставка по налогу УСН, необходимо обратиться к законодательным актам своего субъекта РФ. Уточнить необходимую информацию можно в своей налоговой инспекции. Если действующим законодательством субъекта РФ не предусматривается снижение ставки УСН, то компании и ИП обязаны применять ставки, установленные федеральным законодательством, то есть 6% для компаний на УСН с объектом налогообложения доходы и 15% для компания на УСН с объектом налогообложения расходы.
