В соответствии с трудовым законодательством РФ обязанностью работодателя является оформление работникам, уходящим в отпуск, отпускных выплат. Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных в 2024 году? Как не допустить ошибок и, соответственно, избежать налогового правонарушения? Этим вопросам будет посвящена данная статья.
- Когда производится выплата отпускных?
- Как определяется дата фактического получения дохода?
- Подлежат ли отпускные обложению НДФЛ?
- Порядок уплаты НДФЛ с отпускных в 2024 году
- Досрочная уплата НДФЛ с отпускных
- Отражение отпускных в 6-НДФЛ
- Ответственность работодателя за уклонение от уплаты НДФЛ?
- Вопросы и ответы
Когда производится выплата отпускных?
В соответствии со ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.
День выплаты отпускных может не совпадать с днём выплаты заработной платы, но срок выплат в обязательном порядке не должен быть меньше 3 дней до начала отпуска.
Пример:
У медицинской сестры Николаевой Н.Н. отпуск начинается 03.04.2024 г. Срок выплаты заработной платы в организации 10 числа, т.е. 10.04.2024 г. Николаева Н.Н. может заработную плату за отработанный месяц получить 10.04.2024 г., но отпускные должны быть выплачены не позднее 31.03.2024 г.
Как определяется дата фактического получения дохода?
При определении даты фактического получения дохода для определения сроков уплаты НДФЛ необходимо руководствоваться ст. 223 НК РФ, где говорится о том, что дата фактического получения дохода – день:
- выплаты дохода наличными средствами;
- перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках;
- перечисления дохода по поручению налогоплательщика на счета третьих лиц.
Таким образом, днём получения дохода является день фактической передачи денежных средств от плательщика получателю.
Подлежат ли отпускные обложению НДФЛ?
Согласно налоговому законодательству отпускные выплаты являются доходом налогоплательщика и в обязательном порядке подлежат исчислению, удержанию, уплате налога на доходы физических лиц.
Порядок уплаты НДФЛ с отпускных в 2024 году
В соответствии налоговым законодательством уплата НДФЛ с отпускных осуществляется следующим образом:
| Работа с НДФЛ | Срок реализации | Нормативный акт |
| Исчисление | Дата фактического получения дохода | п. 3 ст. 226 НК РФ |
| Удержание | Дата фактического получения дохода | п. 4 ст. 226 НК РФ |
| Уплата | Не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты | п. 6 ст. 226 НК РФ |
Пример 1:
Медицинская сестра Николаева Н.Н. уходит в отпуск 03.04.2024 г. Отпускные она должна получить не позднее 31.03.2024 г. В случае, если выплаты будут произведены именно в этот день, а, как известно, уплату НДФЛ необходимо произвести не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты, то, соответственно, уплату НДФЛ работодатель обязан будет произвести в день фактического получения дохода работником, т.е. 31.03.2024 г.
Пример 2:
Медицинская сестра Николаева Н.Н. уходит в отпуск 10.04.2024 г. Отпускные она должна получить не позднее 06.04.2024 г.
В данном случае:
- исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
- удержание НДФЛ — в день выплаты отпускных;
- уплата НДФЛ в бюджет — 30.04.2024 г. (в последнее число месяца).
Пример 3:
Медицинская сестра Николаева Н.Н. уходит в отпуск 31.03.2024 г. Отпускные она должна получить не позднее 27.03.2024 г.
В данном случае:
- исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
- удержание НДФЛ — в день выплаты отпускных;
- уплата НДФЛ в бюджет — 31.03.2024 г. (в последнее число месяца).
В данном случае последний день месяца совпадает с выходным. Согласно ст. 6.1 НК РФ, в ситуации, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Исходя из этого:
Читайте так же ⇒ «Пени по НДФЛ проводки в 2024 году»
Досрочная уплата НДФЛ с отпускных
Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ должна производиться не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты. В данном нормативном акте говорится об ограничении срока произведения уплаты НДФЛ, т.е. уплата, произведённая в более поздний срок, будет рассматриваться нарушением законодательства с привлечением работодателя к административной ответственности.
Если работодателю удобнее производить уплату НДФЛ сразу после выплаты отпускных – законодательством данный факт никоим образом не воспрещается.
Пример:
Медицинская сестра Николаева Н.Н. уходит в отпуск 10.04.2024 г. Отпускные она должна получить не позднее 06.04.2024 г.
В данном случае:
- исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
- удержание НДФЛ — в день выплаты отпускных;
- уплата НДФЛ в бюджет – 06.04.2024 — 30.04.2024 г. (в любой день месяца после получения дохода).
Читайте так же ⇒ «Нужна ли печать на справке 2-НДФЛ в 2024 году»
Отражение отпускных в 6-НДФЛ
Отражение отпускных в 6-НДФЛ необходимо производить в Разделе 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц:
| Строка | Комментарий |
| 100 | Дата фактического получения дохода |
| 110 | Дата удержания налога (совпадает с датой фактического получения дохода) |
| 120 | Срок перечисления налога |
| 130 | Сумма фактически полученного дохода |
| 140 | Сумма удержанного налога |
Пример:
В ООО «АБВ» сотрудники Максимова М.М. и Петрова П.П. ушли в отпуск 01.04.2024 г.
27.03.2024 г. им были выплачены отпускные:
- Максимова М.М. 27840,00 рублей (32000-4160 (НДФЛ))
- Петрова П.П. 31320,00 (36000-4680 (НДФЛ))
В отношении каждого сотрудника в 6-НДФЛ будет занесена информация:
- Максимова М.М.
| Строка | Содержание |
| 100 | 27.03.2024 |
| 110 | 27.03.2024 |
| 120 | 31.03.2024 |
| 130 | 32000 |
| 140 | 4160 |
- Петрова П.П.
| Строка | Содержание |
| 100 | 27.03.2024 |
| 110 | 27.03.2024 |
| 120 | 31.03.2024 |
| 130 | 36000 |
| 140 | 4680 |
Читайте так же ⇒ «Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ»
Ответственность работодателя за уклонение от уплаты НДФЛ?
Неудержание и неперечисление налога в пользу бюджета влечёт за собой серьёзные последствия для работодателя:
| Нарушение | Наказание | Нормативный акт |
| Неправомерное неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета | 20% от суммы, подлежащей уплате | ст. 123 НК РФ |
| Уклонение от уплаты налогов в крупных размерах | · штраф 100-300 тыс. рублей или в размере заработной платы за период 1-2 года с лишением права занимать определённые должности на срок до 3 лет;
· арест на срок до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет |
ст.199 УК РФ |
Вопросы и ответы
- Сотрудник уходит в отпуск в конце апреля. Когда необходимо уплатить НДФЛ с отпускных?
Ответ: Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ должна производиться не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты отпускных, т.е. не позднее 30 апреля.
- Сотрудник 07.04.2024 г. уходит в отпуск. Как необходимо выплачивать отпускные и зарплату за март? Срок выплаты зарплаты за текущий месяц производится 25 числа и 10 чсила. И как уплачивать НДФЛ?
Ответ: Отпускные Вы обязаны выплатить 02.04.2024 г. (ст.136 ТК РФ), заработную плату за отработанные дни ноября необходимо выплатить в день выплаты заработной платы (25.03.2024 г.). НДФЛ с отпускных исчислить и удержать в день выплаты отпускных (п.3, п.4 ст .226 НК РФ), уплатить — не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты отпускных, т.е. не позднее 30.04.2017 г. (п. 6 ст. 226 НК РФ).