Отчетность по патенту в 2024 году

Налоговая отчетность предпринимателей, применяющих патентую систему налогообложения будет зависеть от наличия или отсутствия наемного персонала. В статье рассмотрим, какая отчетность предусмотрена для предпринимателей на ПСН с работниками и без них.

Отчетность по патенту ИП без работников

Если предприниматель на патенте осуществляет свою деятельность без привлечения наемного персонала, то его обязательной отчетностью будет следующая:

• Книга учета доходов;
• Отчетность в Росстат в тех случаях, когда это предусмотрено законодательством.

Книгу учета доходов предприниматели обязаны заполнять в течение всего срока, который действует патент, причем по каждому из них. При этом в книге указывают только доходы предпринимателя, а расходы указывать не требуется. По окончании срока, на который выдан патент, ИП сдает книгу учета доходов в ФНС, который в свою очередь осуществляет ее проверку.

Важно! Предприниматель на ПСН не отчитывается за себя ни в ФНС, ни в ПФР, ни в ФСС.

Отчетность по патенту ИП с работниками

Что касается предпринимателей на ПСН с наемными работниками, то перечень отчетности для них уже будет более внушительным:

Важно! Отдельная декларация по патенту предпринимателем не подается, ему необходимо только оплачивать стоимость патента.

Если у ИП имеются объекты налогообложения или они получили налоговое уведомление, то оплачивать также нужно такие налоги, как земельный, транспортный и налог на имущество. Однако составлять и сдавать отчетность по этим налогам в ФНС не потребуется. Такая обязанность предусматриваться только для организаций. Предприниматели на ПСН освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Исключение составляет НДС, уплачиваемый при ввозе товаров, либо при импорте товаров и т.д.

Поэтом, к наиболее удобной для предпринимателя форме налогообложения можно отнести ПСН, когда нет работников. В этом случае предполагается только обязательное ведение книги доходов, а также сдача ее в налоговый орган для проверки. Исходя из вида деятельности ИП может также потребоваться подача отчета в Росстат.

Какую отчетность сдает ИП, если он совмещает спецрежимы

Законодательство не обязывает предпринимателей вести бухагалтерский учет. Но при совмещении спецрежимов ему предстоит вести раздельный налоговый учет. Например, если ИП совмещает два режима — ПСН и УСН, то он обязан вести:

• Книгу доходов и расходов отдельно по УСН;
• Книгу доходов отдельно по ПСН.

Предприниматель должен будет относить доход к одному или второму виду деятельности. С доходами обычно все понятно и вопросов не возникает, но с расходами могут возникнуть вопросы. Иногда предприниматель не может отнести конкретный вид расхода на конкретный вид деятельности (зарплата работников, аренда офиса). Такой вид расхода придется распределять пропорционально доходу, полученному от каждого вида деятельности в отдельности.

Важно! Если предприниматель совмещает два спецрежима УСН и ПСН, то помимо прочей отчетности ему нужно будет сдавать декларацию по УСН.

Отдельно следует обратить внимание на порядок уменьшения налога на страховые взносы, которые ИП без работников перечисляют за себя. Налога при ПСН уменьшить на уплаченные страховые взносы предприниматель не вправе. Но он может на всю сумму страховых взносов уменьшить налог по УСН (Письмо Минфина России №03-11-11/19849 от 07.04.2016).

Книга доходов ИП на ПСН

Порядок, по которому предприниматель должен вести книгу доходов на ПСН, предусмотрен приказом Минфина 135н. Книга доходов оформляется должным образом, то есть на титульном листе указывается наименование ИП, все листы книги должны быть пронумерованы, прошиты и на последнем листе указана информация об общем количестве листов.

Книгу доходов можно заполнять в электронном виде или на бумаге. В первом случае перед сдачей книги в ИНФС ее распечатывают как положено. Исправления в книге доходов не допускается. Если избежать их не удается, то рядом с исправлением необходимо отметить подтверждающий документ.

Условия применения ПСН

Предприниматель имеет право применять ПСН только в том случае, если одновременно выполняются следующие условия:

• вид деятельности предпринимателя есть в п.2 статьи 346.43 НК РФ;
• деятельность предприниматель ведет своими силами, либо нанимает сотрудников, общая численность которых не более 15 человек;
• деятельность ИП ведет не по договору доверительного управления имуществом (или товарищества).

В случае нарушения одного из приведенных условий в течение периода действия патента, ИП должен перейти на ОСНО (общую систему налогообложения).

Когда ИП лишается патента

В некоторых случаях предприниматель может лишиться права применения ПСН. К ним относят следующие:

1. Если средняя численность работников превысила 15 человек. В том числе учитывается персонал, привлекаемый по договорам гражданско-правового характера.
2. Доход предпринимателя превысил 60 млн. рублей за календарный год. Причем не будет иметь значение число патентов ИП. В расчете учитываются только доходы ИП, полученные при реализации товаров (услуг).

Особенностью расчета общего дохода предпринимателя является то, что к учету принимают доходы со всех спецрежимов ИП. Например, ИП одновременно с ПСН применяет УСН, тогда вся сумма по этим режимам суммируется и сравниваться с лимитом в 60 млн. рублей.

Начало применения ПСН

Чтобы предпринимателю перейти на ПСН, ему потребуется подать заявление по специальной установленной форме в налоговый орган. Если деятельность уже предпринимателем ведется, то о переходе на ПСН сообщить необходимо как минимум за 10 дней до начала применения.

Заявление подается одним из предложенных способов:

• лично в ФНС;
• через представителя;
• по почте;
• через интернет на сайте ФНС.

Когда решение о ПСН физлицо принимает сразу при регистрации ИП, заявление на патент подается вместе с регистрационными документами. Выдан патент будет в 5-дневный срок или вместе с регистрационными документами. Читайте также статью ⇒ ПАТЕНТ ДЛЯ ТАКСИ В 2024

Срок действия патента

Начать применять ПСН предприниматель может в любое время. Все что для этого потребуется – только приобрести патент. Купить его необходимо на определенный срок, который может варьироваться от одного месяца до года. Налоговый период на ПСН ограничен одним календарным годом, он не начинается в одном году, а заканчивается в другом.

За дату начала применения такого спецрежима считают ту, что указана в патенте. Начало периода может не всегда совпадать с началом месяца. это может быть и другое число месяца. Исходя из даты начала будет установлена и дата окончания срока. Если в патенте указана дата начала 15 апреля, а срок его действия составляет 6 месяцев, то работать на данном режиме можно до 15 октября. Читайте также статью ⇒ ПАТЕНТ НА ГРУЗОПЕРЕВОЗКИ ДЛЯ ИП

Ответственность предпринимателя

Если налоговый орган выяснит, что предпринимателем допущены нарушения или неточности при заполнении книги доходов, то ему может грозить штраф:

• 10 000 рублей, при однократном выявлении нарушения;
• 30 000 рублей, если нарушения были неоднократными.

Законодательная база

Нормативными документами, регламентирующими порядок применения патентной системы налогообложения, а также представление отчетности по ней, являются следующие:

1. Глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения».
2. Письмо Минфина России №03-11-11/19849 «Об уменьшении налогов на страховые взносы ИП, совмещающим УСН и ПСН».
3. Приказ Минфина России №135н «Об утверждении формы Книги учета доходов ИП, применяющих ПСН, и Порядок ее заполнения».

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Если предприниматель не является резидентом РФ, то может ли он применять ПСН?

Ответ: Данный спецрежим имеют право применять все предприниматели, независимо от того, какой статус они имеют — резидента или нерезидента РФ.

Вопрос: Можно ли отказаться от применения патента?

Ответ: Если заявление в ФНС вы уже подали, а патент еще не получен, то отказаться от него можно. Для этого нужно написать в произвольном виде заявление в ФНС. Но успеть необходимо до даты постановки на учет на ПСН. Если патент уже получен, то отказаться от него не получится.