В случае обнаружения ошибок налогоплательщик имеет право предоставить уточненную налоговую декларацию по УСН. Как подать уточненную налоговую декларацию по УСН?
Кто является плательщиками УСН-налога?
Упрощённую систему налогообложения (УСН) регулирует Налоговый кодекс РФ, а именно глава 26.2 НК РФ. Руководитель добровольно принимает решение ведения предпринимательской деятельности по упрощённой системе налогообложения, выбрав один из налоговых режимов УСН.
Прежде, чем принять данное решение, необходимо разобраться в возможности применения УСН по отношению к своему виду деятельности.
Согласно ст. 346.12 НК РФ не имеют права применять УСН:
- организации, имеющие филиалы;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых;
- организации, организующие азартные игры;
- частнопрактикующие нотариусы и адвокаты;
- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
- организации, средняя численность работников которых составляет более 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн.рублей;
- казённые и бюджетные учреждения;
- иностранные организации;
- организации, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки;
- микрофинансовые организации;
- частные кадровые агентства.
Организации, имеющие за 9 месяцев текущего года доход, не превышающий 112,5 млн.рублей, и вид деятельности, не упомянутый в ст. 346.12 НК РФ, могут воспользоваться ведением деятельности с применением упрощённой системы налогообложения.
Как подать уточненную налоговую декларацию по УСН?
Согласно ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации:
- факта неотражения сведений;
- неполноты отражения сведений;
- ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ в случае проведения камеральной проверки налоговые органы могут предпринять ряд мер:
| Замечания налоговых органов | Требования по устранению |
| · ошибки в налоговой декларации (расчете);
· противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах; · несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля |
Информация доводится до сведений налогоплательщика с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок |
| В уточненной налоговой декларации (расчета) уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом) | Требование к налогоплательщику представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета). |
| В налоговой декларации (расчета) заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка | Требование к налогоплательщику представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка |
Налогоплательщик обязан предоставлять в ИФНС пояснения таким образом, каким предоставляет налоговую декларацию.
В случае, если обязанностью налогоплательщика является представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой налоговой декларации представляют пояснения, предусмотренные настоящим пунктом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота по формату, установленному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными.
В соответствии с п. 8.3 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.
Читайте так же ⇒ \»Нулевая отчетность ИП на УСН, ОСНО в 2024\»
Представление уточнённой декларации по УСН в 2024 году
Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ при представлении налоговой декларации на бумажном носителе в случае, если предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, такая декларация не считается представленной.
В соответствии со ст. 346.23 НК РФ для налоговой декларации по УСН определены сроки представления в налоговые органы:
| Налогоплательщик | Срок предоставления декларации |
| Организация | До 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Индивидуальный предприниматель | До 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Существуют особые случаи предоставления налоговой декларации по УСН:
| Ситуация | Срок предоставления налоговой декларации |
| Прекращение предпринимательской деятельности | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность |
| Утрачено право применения упрощенной системы налогообложения | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применения упрощенной системы налогообложения |
Для уточнённой налоговой декларации по УСН определённых сроков нет, но следует не задерживаться с предоставлением документа сразу после обнаружения ошибки.
Штраф за нарушение сроков подачи налоговой декларации и уплаты налога
Налоговый кодекс (ст. 119 НК РФ) Российской Федерации возлагает ответственность за несвоевременную подачу налоговой декларации или непредставление её совсем:
| Нарушение | Размер штрафа |
| Налог уплачен, но декларация предоставлена с нарушением срока | 1000 рублей |
| В надлежащий срок налог не уплачен или уплачен не в полном объёме, декларация предоставлена с нарушением срока | 5% за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей |
Кодекс административных правонарушений (ст. 15.5 КоАП РФ) возлагает ответственность за нарушение сроков представления налоговой декларации и влечёт за собой предупреждение или наложение штрафа от 300 до 500 рублей.
Читайте так же ⇒ «Уплата НДС при УСН\»
Ответственность за непредставление уточнённой декларации по УСН
В соответствии со ст. 81 НК РФ зачастую срок подачи уточнённой налоговой декларации имеет решающее значение:
| Срок подачи уточнённой декларации | Значение |
| До истечения срока подачи налоговой декларации | Она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации |
| После истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога | Налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки |
| После истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога | Налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
· представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени; · представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога. |
Вопросы и ответы
- Мы обнаружили ошибку в налоговой декларации по УСН и хотим сдать уточнённую. Если мы сдадим уточнёнку до 31 марта, то штрафа не будет?
Ответ: Налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена в сроки предоставления налоговой декларации по УСН.
2. В налоговой декларации по УСН обнаружена ошибка, которая никак не повлияет на размер налога. Уточнённую налоговую декларацию необходимо сдать до уплаты налога или после уплаты?
Ответ: Уточнённую налоговую декларацию лучше предоставить после уплаты налога.