НДФЛ или налог на доходы физических лиц является основным прямым налогом. Именно этот налог носит также название подоходного налога с зарплаты, так как удерживается он работодателем с заработной платы сотрудников, после чего перечисляется в федеральный бюджет. В статье рассмотрим как рассчитать подоходный налог с зарплаты.
Какие доходы облагаются подоходным налогом
Все налогоплательщики обязаны рассчитывать НДФЛ со своих доходов и перечислять его в бюджет. Но для работающих граждан данная обязанность возлагается на работодателя, который в данном случае выступает в роли налогового агента. Он должен рассчитать сумму НДФЛ, удержать ее с зарплаты работника, после чего своевременно перечислить в бюджет. По окончании года работодатель отчитывается по удержанному и уплаченному НДФЛ по своим работникам.
Если рассматривать НДФЛ, рассчитываемый работодателем, который в данном случае выступает в роли налогового агента, то к налогооблагаемым выплатам относят:
- заработную плату (в денежном выражении), включая выплаты по больничным листам;
- иные доходы, выплачиваемые работнику в натуральной форме.
К доходам, не облагаемым НДФЛ относят:
- пособие по беременности и родам;
- материальная помощь до 4000 рублей;
- компенсации суточных, командировочных и иные.
Как рассчитать подоходный налог с зарплаты
Порядок расчета подоходного налога с заработной платы следующий:
- В первую очередь необходимо суммировать все выплаты, начисленные работнику, включая поощрения, премии и иные дополнительные выплаты.
- После этого из полученной суммы необходимо исключить положенные работнику налоговые вычеты (стандартные, имущественные или социальные).
- Теперь из полученного значения необходимо рассчитать налог (по ставке 13% или 30%).
Ставка НДФЛ, по которой облагается доход работника, зависит от его налогового статуса, то есть является он резидентом РФ или нет. Резидентами РФ признаются граждане РФ и иных государств, проживающие в России за последние 12 месяцев более 183 дней.Срок 183 дня не обязательно должен быть последовательным, главным является общее число дней в течение года, которых должно быть не менее 183 дней.
Нерезидентами считаются как российские, так и граждане иных стран, пребывающие в РФ менее 183 дней за 12 месяцев, следующих последовательно.
Ставка НДФЛ для резидентов РФ в общих случаях равна 13%, а для нерезидентов – 30%.
| Статус работника | Ставка НДФЛ |
| Резидент РФ | 13% |
| Нерезидент РФ | 30% |
Важно! Налоговый статус работника в целях исчисления подоходного налога в течение года может меняться. Поэтому в конце года следует пересчитать налог по соответствующей ставке.
Ставки НДФЛ
Как уже отмечалось выше, ставка подоходного налога будет напрямую зависеть от того, какой статус имеет работник, как налогоплательщик, а также от полученного им вида дохода. Все налогоплательщики делятся на:
- Налоговых резидентов РФ — граждане РФ и иных государств, проживающие в России за последние 12 месяцев более 183 дней.
- Налоговый нерезидентов РФ — российские, так и граждане иных стран, пребывающие в РФ менее 183 дней за 12 месяцев, следующих последовательно.
Большая часть граждан РФ являются налоговыми резидентами и их заработная плата облагается подоходным налогом по ставке 13%. Кроме того, ставка НДФЛ 13% также предусматривается для граждан ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Армения), работающих в Российской Федерации. Доход такой категории граждан, как беженцы и иммигранты также облагается по ставке 13%.Что касается нерезидентов РФ, то налог с их заработной платы рассчитывают по ставке 30%.
Читайте также статью ⇒ КАК ПЛАТИТЬ НАЛОГ С ВЫИГРЫША
Налоговые вычеты
Важно! Прежде чем рассчитать НДФЛ с заработной платы, следует учесть налоговый вычет, положенный сотруднику. Налоговый вычет предоставляется работникам в соответствии с действующим законодательством и является льготой.
Прежде чем рассчитать НДФЛ с заработной платы работника, необходимо выяснить, положены ли ему налоговые вычеты. К налоговым вычетам относят стандартные, социальные и имущественные вычеты, предусмотренные действующим законодательством РФ.
Читайте также статью ⇒ ВОЗВРАТ НДФЛ ЗА ДОРОГОСТОЯЩЕЕ ЛЕЧЕНИЕ
Стандартный налоговый вычет
Стандартные налоговые вычеты предоставляют таким категориям граждан, как:
- родители (усыновители, опекуны), на иждивении которых есть несовершеннолетние граждане;
- родители (усыновители, опекуны), на иждивении которых есть учащиеся дети в возрасте до 24 лет.
Налоговая льгота для данных категорий граждан предоставляется в размере 1400 рублей на каждого первого и второго ребенка. Когда в семье трое и более детей, вычет на третьего и последующих детей предоставляется в размере 3000 рублей.
Важно! Использовать стандартный налоговый вычет вправе оба родителя по своему основному месту работы. Если один из родителей предоставит справку о том, что он не получает вычет по своему месту работу, то второму родителю вычет будет предоставляться в двойном размере.
Опекуны, попечители и их супруги, в случае воспитания ребенка-инвалида до 18 лет, либо ребенка-инвалида 1 и 2 группы, обучающего очно, в возрасте до 24 лет, имеют право на стандартный вычет в размере 6000 рублей на данного ребенка. Родители и усыновители ребенка-инвалида до 18 лет, либо ребенка-инвалида 1 и 2 группы, обучающего очно, в возрасте до 24 лет, имеют право на стандартный вычет в размере 12000 рублей на данного ребенка.
Вычет предоставляется работодателем с начала года по заявлению работника, даже в том случае, если заявление было подано с опозданием. Если на протяжении года свое право на вычет гражданин не использовал, он может получить возмещение от ФНС. Для этого необходимо будет представить в налоговую декларацию о доходах и справки, дающие право на вычет.
Важно! Стандартный вычет в размере 1400 рублей предоставляется в течение календарного года до того момента, как совокупный доход работника достигнет 350 тыс. рублей. По достижении указанной суммы, право на вычет будет утрачено.
Социальный налоговый вычет
Социальный налоговый вычет может быть предоставлен на:
- обучение;
- лечение;
- покупку лекарств;
- пенсионное обеспечение.
Социальный вычет может быть предоставлен работникам по фактически понесенным расходам в пределах установленного лимита.
Имущественный налоговый вычет
Получить имущественный налоговый вычет граждане вправе при:
- продаже автомобиля;
- продаже/покупке недвижимости (доли) или земельного участка.
Важно! Воспользоваться имущественным вычетом граждане вправе только однажды.
Имущественные вычеты положены при покупке недвижимости в размере 260 тыс. рублей, а по уплаченным процентам по ипотеке – в размере 360 тыс. рублей.
Пример расчета НДФЛ
Пример 1: Заработная плата работницы составляет 20000 рублей. Так как данная работница является матерью несовершеннолетнего ребенка, по законодательству ей положен налоговый вычет в размере 1400 рублей. Таким образом НДФЛ с заработной платы будет рассчитываться следующим образом. Для начала определим сумму, которая будет облагаться НДФЛ:
20000 – 1400 = 18600 рублей
Теперь рассчитаем сумму НДФЛ:
18600 х 13% = 2418 рублей
То есть на руки работница получит следующую сумму:
20000 – 2418 = 17582 рубля
Пример 2: Заработная плата работника составляет 45000 рублей. Данный работник является отцом трех несовершеннолетних детей. Поэтому по законодательству ему положен вычет 1400 рублей за первого ребенка, 1400 рублей за второго ребенка и 3000 рублей – за третьего ребенка. Таким образом НДФЛ с заработной платы будет рассчитываться следующим образом. Для начала определим сумму, которая будет облагаться НДФЛ:
45000 – 1400 – 1400 – 3000 = 39200 рублей
Теперь рассчитаем сумму НДФЛ:
39200 х 13% = 5096 рублей
То есть на руки работник получит следующую сумму:
45000 – 5096 = 39904 рубля
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Как будет рассчитываться НДФЛ, если работнику начисляется заработная плата в минимальном размере?
Ответ: НДФЛ с минимальной заработной платы рассчитывается и перечисляется по общим правилам. То есть, даже если работнику начисляется заработная плата в размере МРОТ, с нее необходимо удержать НДФЛ по соответствующей ставке. Именно начисленная, а не выплачиваемая зарплата не должна быть меньше размера МРОТ, согласно требованиям ТК РФ.
Вопрос: По одному из работников в бухгалтерию поступил исполнительный лист на уплату алиментов в размере 25% от заработной платы. С какой суммы рассчитывать 25% — с начисленной или уже после удержания НДФЛ?
Ответ: Все удержания из заработной платы производятся только после того, как с начисленной суммы будет удержан НДФЛ. Это относится и к алиментам, и к возмещениям ущербов и т.д.